会计基础工作规范实施细则

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会计基础工作重庆市会计基础工作规范实施细则20102717:8重庆市财政局【大中小】【打印】【我要纠错】

渝财会[2010]20号

各区县(自治县)财政局,各市级部门、企业集团(公司):

为了加强会计基础工作,提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部颁布的《会计基础工作规范》等法规,结合重庆实际,我们制定了《重庆市会计基础工作规范实施细则》。经市政府法制办公室审查登记(渝文审[2010]4号),现印发你们,自发文之日起30日后施行。

二O一O年三月二十二日

附件:

重庆市会计基础工作规范实施细则

第一章总则

第一条为了规范会计基础工作,保证会计资料真实、完整,提高会计工作水平,维护社会主义市场经济秩序,根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和国务院财政部门颁发的《会计基础工作规范》等法律法规的规定,结合重庆市会计管理工作的实际,制定本实施细则。

第二条国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本实施细则做好会计基础工作。

第三条单位应当依据有关法律、法规和本实施细则的规定,加强会计基础工作,依法设置会计账薄,实施会计核算,提供真实、完整的会计信息。

第四条单位负责人对本单位的会计基础工作负责。单位负责人应当保证会计资料的真实、完整,保障会计人员的职权不受侵犯。

第五条本市各级财政部门负责管理和指导所辖行政区域内单位会计基础工作,通过政策引导、经验交流、监督检查等措施,促进单位加强会计基础工作,不断提高会计工作水平。第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备

第六条单位应当根据会计业务的需要设置会计机构;不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员。

未设置会计机构和配备会计人员的单位,应当根据财政部《代理记账管理暂行办法》委托具有代理记账资格的机构代理记账。

第七条设置会计机构的单位,应当配备会计机构负责人,并在会计机构中配备专职会计人员;在有关机构中配备专职会计人员的,应当在专职会计人员中指定会计主管人员。第八条会计机构负责人或会计主管人员,应当具备下列基本条件:(一)持有会计从业资格证书;

(二)具有会计师以上专业技术职务资格,或者从事会计工作三年以上的经历;(三)熟悉国家财经法律、法规和规章,掌握本行业业务管理的有关知识;(四)有较强的组织与协调能力;

(五)坚持原则、廉洁奉公、遵守会计职业道德;(六)身体状况能够适应本职工作的要求。第九条会计人员应当具备下列基本条件:(一)持有会计从业资格证书;

(二)熟悉会计法律、法规,掌握会计业务管理的有关知识,具备会计工作能力;(三)遵守会计职业道德;

(四)身体状况能够适应本职工作的要求。

第十条会计机构负责人、会计主管人员的任免,应当符合《会计法》和有关法律的规定。第十一条符合总会计师设置条件的单位,应当根据有关规定设置总会计师。设置总会计师的单位,不得设置与其职权重叠的副职。总会计师应由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。

总会计师的任命或者聘任、免职或者解聘依照《总会计师条例》等有关法律法规办理。第十二条单位应当根据会计业务规模和管理的需要,合理设置会计工作岗位。

第十三条会计工作岗位的设置,应当符合内部控制的要求,严格实行不相容职务相分离。具体的岗位设置可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计电算化维护工作。出纳人员以外的会计人员不得经管现金。

会计人员应当定期在会计机构内部进行岗位轮换。

第十四条会计人员应当不断提高自身的专业知识、专业技能、职业道德素质。

会计人员必须按照《重庆市会计人员继续教育实施细则》的规定定期参加培训,其培训费用列入单位职工教育经费。

单位负责人应当支持和鼓励会计人员参加会计业务培训。

第十五条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法行使职权;对忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的会计机构和会计人员,应当给予精神或物质奖励。

第十六条国家机关、事业单位、社会团体、国有企业、国有控股或国有资本具有重要影响的单位任用会计人员应当实行严格的回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。第二节会计人员职业道德

第十七条会计人员在会计工作中应当恪守会计职业道德,树立严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。

第十八条会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。第十九条会计人员应当遵守财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度,并结合会计工作进行广泛宣传。

第二十条会计人员必须按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第二十一条会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

第二十二条会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法,为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

第二十三条会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位负责人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第二十四条财政部门、业务主管部门和单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的,由所在单位进行处罚;情节严重的,由会计从业资格证发证机构吊销其会计从业资格证书。

第三节会计工作交接

第二十五条会计人员工作交接应当严格按照规定程序办理。

会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。

接替人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。第二十六条会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:(一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。

(二)尚未登记的账目,应当登记完毕,经交接双方核对无误,在最后一笔余额后签章。(三)整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。

(四)编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等详细内容。

(五)实行会计电算化核算的单位按照第三章第五节第七十七条和第六节八十四条办理。

第二十七条会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接,由单位负责人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。

第二十八条移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。(一)现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时,移交人员必须限期查清。

(二)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。

(三)银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符,各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符;必要时,要抽查个别账户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清楚。

(四)移交人员经管的票据、印章和其他实物等,必须交接清楚。

第二十九条会计机构负责人、会计主管人员移交时,还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料。第三十条单位办理会计工作交接时,应当认真履行交接手续。

涉及整体性的交接事项,交接各方和监交人员要在移交清册上签章,并应在移交清册上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等;涉及单项交接事项,应当在移交清单和相关账簿的扉页中记录交接时间,交接人员和监交人员,并履行签章手续。移交清册(单)至少应当填制一式四份,交接双方和监交人各执一份,存档一份。

接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性。

第三十一条会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的,会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理,并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的,经单位负责人批准,可由移交人员委托他人代办移交,但委托人应当承担与移交工作相关联的责任。

第三十二条单位撤销时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作。未移交前,不得离职。接收单位和移交日期依照相关的法律、法规确定。

单位合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。

第三十三条移交人员对所移交会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。第三章会计核算第一节会计核算一般要求

第三十四条单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三十五条单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;(二)财物的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;

(五)收入、支出、费用、成本的计算;(六)财务成果的计算和处理;

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第三十六条单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计政策和处理方法进行,保证会计指标符合会计信息质量的要求。会计政策需要调整的,按照国家统一的会计制度规定办理。会计核算应当按会计月份、年度分期结算账目和编制会计报表。第三十七条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三十八条会计核算以人民币为记账本位币。

收支业务以人民币以外的货币为主的单位,可以选定人民币以外的其中一种货币作为记账本位币,但是编制的会计报表应当折算为人民币。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表,应当以中国的会计年度为依据,并将外币表示的财务报告折算为人民币。

第三十九条单位应当按照国家统一的会计制度规定,设置会计科目进行账务处理;在不违反统一规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、删减、分拆、合并会计科目。

总账类会计科目的科目代码应与国家统一的会计制度保持一致,便于编制会计凭证、登记账薄、查阅科目、实现会计电算化。单位可以自行设置子目代码。

第四十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度规定,不得伪造、变造会计凭证和会计账簿,不得设置账外账,不得报送虚假会计报表。第四十一条单位对外报送的会计报表格式执行国务院财政部门统一的规定。

第四十二条实行会计电算化的单位,对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求,应当符合国务院财政部门关于会计电算化的有关规定。

第四十三条会计记录的文字应当使用中文,少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。外商投资企业、外国企业及其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第二节会计凭证

第四十四条会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

单位办理本实施细则第三十五条规定的事项,应当取得或者填制原始凭证作为经济事项发生的有效证据,并及时送交会计机构,未设置会计机构的送交会计人员。会计机构或会计人员在获得原始凭证后应当及时进行会计处理。

第四十五条原始凭证的基本要求

(一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;相关责任人员的签章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。

(二)从外单位取得的原始凭证,必须按照有关规定加盖有填制单位相应的公章。从境外取得的原始凭证,遵从国际惯例。从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。

规范实施细则

范文2:会计基础工作规范实施细则

会计基础工作规范实施细则

会计基础工作是会计工作的基本环节,是经济管理工作的重要基础。为了加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计人员的会计工作水平,根据财政部《会计基础工作规范》和《会计电算化工作规范》,结合我校财务工作的具体实际,重新修订本实施细则。一、原始凭证的基本要求

(一)原始凭证必须具备以下基本内容:

1、凭证的名称和填制日期;

2、填制凭证单位的名称及公章(业务公章或财务专用章或发票专用章或结算专用章等)、填制人员的签名或盖章,如自制原始凭证,须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章;

3、接受凭证单位的名称;4、经济业务内容;

5、数量(或规格)、单价和金额。

(二)购买实物或支付款项的原始凭证,必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人和经监负责人的签名或盖章,并注明所付款项的用途。如是需入库的实物,须有入库验收章;如购置的是固定资产,还须有固定资产报增单。

(三)教职工公出借款时,应填写借款单(一式三联),注明用途等事项,并经有关审批人签名。

(四)银行结算凭证包括银行支票、信汇单、电汇单、现金交款单和进帐单等,应按银行的有关规定办理。(五)经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务,应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件,如果批准文件需要单独归档的,应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。

(六)已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。

(七)原始凭证不得涂改、挖补或刮擦,但可以划正,发现错误的,应由开出单位重开或更正,更正处加盖开出单位公章。

(八)原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,注明原来凭证的号码、金额和内容等,由所在部门经费审批人和财务负责人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细报告,经所在部门负责人或经费主管部门负责人签字认可并盖公章,由财务负责人批准后方可代作原始凭证。(九)原始凭证的字迹必须清晰、工整,书写要符合《会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。

二、记帐凭证的基本要求

(一)记帐凭证必须具备以下基本内容:1、填制凭证的日期及编号;

2、经济业务摘要(简明、扼要、准确);3、科目编号及名称;4、部门编号及名称;5、项目编号及名称;6、所附原始凭证的张数;7、借、贷金额;

8、审核人员、复核人员、经办人员的签名或盖章,收、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

(二)除结帐和更正错误的记帐凭证可不附原始凭证外(但特殊的要附经调帐人员和财务负责人签字的调帐或更正详细说明),其他记帐凭证必须附有原始凭证。

1、所附原始凭证张数的计算。一般应以原始凭证的自然张数为准,凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据,都应作为原始凭证的附件,如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表,也应将其计算在内,但对于报销差旅费等零散票券,可以粘贴在一张纸上,作为一张原始凭证。

2、一张原始凭证涉及几张记帐凭证的,可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,并在其他记帐凭证上注明所附原始凭证的记帐凭证编号或附原始凭证的复印件。

3、一张原始凭证所列费用需要由两个或两个以上单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单进行核算,并注明费用分摊情况等。

4、对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管,并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。(三)记帐凭证应按月自然顺序编号。

(四)当天发生的同类会计事项可适当合并填制记帐凭证,但不能将不同会计事项的原始凭证合并填写在一张记帐凭证上。(五)记帐凭证的改错方法

1、未记帐时发现记帐凭证填制错误的,应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。

2、当年内发现已记帐的凭证填制错误的,可用红字填制一张与原来内容相同的记帐凭证,在摘要栏内注明"注销某月某日某号凭证",同时再用蓝字填制一张正确的记帐凭证,在摘要栏内注明"更正某月某日某号凭证";如果会计科目未错,只是金额有错误的,可将正确数与错误数之间的差额,另填一张记帐凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字,必要时应附由经办人和财务负责人签字的详细说明。

3、以前年度记帐凭证有错误的,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证,并附由经办人和财务负责人签字的更正详细说明。三、会计帐簿

(一)当天填制的记帐凭证,最迟于次日记帐,并打印出该天的现金日记帐和银行存款日记帐,即时与库存现金核对无误。每月终了,还应根据各帐户的银行对帐单及计算机打印出的当月银行存款帐编制银行存款余额调节表。

(二)总帐和明细帐于年终结帐后定期打印一次,打印出来的帐簿必须连续编号,审核无误后装订成册,并填制帐簿启用表,注明启用日期、记帐人员、财务负责人等,加盖名章和单位公章。

四、凭证的传递、会计资料的装订与保管

(一)会计凭证必须及时传递,不得积压,以确保会计核算的及时、正常进行。审核、复核、出纳之间的凭证传递应当天内完成,前台移交后台记帐的时间最迟不得超过两天,学杂费收款收据转入前台的时间不得超过三天。节、假日顺延。寒、暑假时间逢月底进行统一的帐务处理。

(二)每天记帐凭证应连同当天科目汇总表及现金、银行日报表及所附原始凭证,按照标号顺序折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明年度月份和起讫日期、起讫号码,由装订人在装订线封签处盖章后装入专用匣内。

(三)当年形成的档案,在会计年度终了后由财务部门指定专人保管一年,期满后由财务部门编造清册移交本单位的档案保管部门保管,归档后应填制会计档案登记表。(四)会计档案原则上不得外借,如需借阅必须经财务负责人批准后方可借阅或复印,有关人员必须在专设登记薄上签名或盖章。

五、会计人员交接

(一)会计工作人员调动或因故离职,必须与接替人员办理交接手续,未办理交接手续的不得离职。

(二)会计人员在办理移交手续前必须及时办理完未了的会计事项。

1、对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。

2、尚未登记的帐目,应当登记完毕,并加盖经办人印章。3、整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。4、编制移交清册,列明应当移交的有关内容

(三)按照移交清册逐项移交

会计人员办理交接手续时必须有鉴交人员鉴交。一般会计人员交接,由财务机构负责人鉴交;财务机构负责人交接,由学校领导人负责鉴交。交接完毕,三方应在移交清册上签名或盖章。

(四)对会计人员临时离职或者因病暂时不能工作,需要有人接替或者代理工作的,也应按上述要求办理交接手续。

范文3:会计基础工作规范实施细则

会计基础工作规范实施细则

会计基础工作是会计工作的基本环节,是经济管理工作的重要基础。为了加强会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计人员的会计工作水平,根据财政部《会计基础工作规范》和《会计电算化工作规范》,结合我校财务工作的具体实际,重新修订本实施细则。一、原始凭证的基本要求

(一)原始凭证必须具备以下基本内容:

1、凭证的名称和填制日期;

2、填制凭证单位的名称及公章(业务公章或财务专用章或发票专用章或结算专用章等)、填制人员的签名或盖章,如自制原始凭证,须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章;

3、接受凭证单位的名称;4、经济业务内容;

5、数量(或规格)、单价和金额。

(二)购买实物或支付款项的原始凭证,必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人和经监负责人的签名或盖章,并注明所付款项的用途。如是需入库的实物,须有入库验收章;如购置的是固定资产,还须有固定资产报增单。

(三)教职工公出借款时,应填写借款单(一式三联),注明用途等事项,并经有关审批人签名。

(四)银行结算凭证包括银行支票、信汇单、电汇单、现金交款单和进帐单等,应按银行的有关规定办理。(五)经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务,应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件,如果批准文件需要单独归档的,应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。

(六)已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。

(七)原始凭证不得涂改、挖补或刮擦,但可以划正,发现错误的,应由开出单位重开或更正,更正处加盖开出单位公章。

(八)原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,注明原来凭证的号码、金额和内容等,由所在部门经费审批人和财务负责人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细报告,经所在部门负责人或经费主管部门负责人签字认可并盖公章,由财务负责人批准后方可代作原始凭证。(九)原始凭证的字迹必须清晰、工整,书写要符合《会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。

二、记帐凭证的基本要求

(一)记帐凭证必须具备以下基本内容:1、填制凭证的日期及编号;

2、经济业务摘要(简明、扼要、准确);3、科目编号及名称;4、部门编号及名称;5、项目编号及名称;6、所附原始凭证的张数;7、借、贷金额;

8、审核人员、复核人员、经办人员的签名或盖章,收、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

(二)除结帐和更正错误的记帐凭证可不附原始凭证外(但特殊的要附经调帐人员和财务负责人签字的调帐或更正详细说明),其他记帐凭证必须附有原始凭证。1、所附原始凭证张数的计算。一般应以原始凭证的自然张数为准,凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据,都应作为原始凭证的附件,如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表,也应将其计算在内,但对于报销差旅费等零散票券,可以粘贴在一张纸上,作为一张原始凭证。

2、一张原始凭证涉及几张记帐凭证的,可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,并在其他记帐凭证上注明所附原始凭证的记帐凭证编号或附原始凭证的复印件。

3、一张原始凭证所列费用需要由两个或两个以上单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单进行核算,并注明费用分摊情况等。

4、对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管,并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。(三)记帐凭证应按月自然顺序编号。

(四)当天发生的同类会计事项可适当合并填制记帐凭证,但不能将不同会计事项的原始凭证合并填写在一张记帐凭证上。(五)记帐凭证的改错方法

1、未记帐时发现记帐凭证填制错误的,应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。

2、当年内发现已记帐的凭证填制错误的,可用红字填制一张与原来内容相同的记帐凭证,在摘要栏内注明"注销某月某日某号凭证",同时再用蓝字填制一张正确的记帐凭证,在摘要栏内注明"更正某月某日某号凭证";如果会计科目未错,只是金额有错误的,可将正确数与错误数之间的差额,另填一张记帐凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字,必要时应附由经办人和财务负责人签字的详细说明。

3、以前年度记帐凭证有错误的,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证,并附由经办人和财务负责人签字的更正详细说明。三、会计帐簿

(一)当天填制的记帐凭证,最迟于次日记帐,并打印出该天的现金日记帐和银行存款日记帐,即时与库存现金核对无误。每月终了,还应根据各帐户的银行对帐单及计算机打印出的当月银行存款帐编制银行存款余额调节表。(二)总帐和明细帐于年终结帐后定期打印一次,打印出来的帐簿必须连续编号,审核无误后装订成册,并填制帐簿启用表,注明启用日期、记帐人员、财务负责人等,加盖名章和单位公章。

四、凭证的传递、会计资料的装订与保管(一)会计凭证必须及时传递,不得积压,以确保会计核算的及时、正常进行。审核、复核、出纳之间的凭证传递应当天内完成,前台移交后台记帐的时间最迟不得超过两天,学杂费收款收据转入前台的时间不得超过三天。节、假日顺延。寒、暑假时间逢月底进行统一的帐务处理。

(二)每天记帐凭证应连同当天科目汇总表及现金、银行日报表及所附原始凭证,按照标号顺序折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明年度月份和起讫日期、起讫号码,由装订人在装订线封签处盖章后装入专用匣内。

(三)当年形成的档案,在会计年度终了后由财务部门指定专人保管一年,期满后由财务部门编造清册移交本单位的档案保管部门保管,归档后应填制会计档案登记表。(四)会计档案原则上不得外借,如需借阅必须经财务负责人批准后方可借阅或复印,有关人员必须在专设登记薄上签名或盖章。

五、会计人员交接

(一)会计工作人员调动或因故离职,必须与接替人员办理交接手续,未办理交接手续的不得离职。(二)会计人员在办理移交手续前必须及时办理完未了的会计事项。

1、对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。

2、尚未登记的帐目,应当登记完毕,并加盖经办人印章。3、整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。4、编制移交清册,列明应当移交的有关内容

(三)按照移交清册逐项移交

会计人员办理交接手续时必须有鉴交人员鉴交。一般会计人员交接,由财务机构负责人鉴交;财务机构负责人交接,由学校领导人负责鉴交。交接完毕,三方应在移交清册上签名或盖章。

(四)对会计人员临时离职或者因病暂时不能工作,需要有人接替或者代理工作的,也应按上述要求办理交接手续。