进出口业务内审制度

范文1:进出口业务内部审计制度

进出口业务内部审计制度

第一章总则

第一条为了进一步提高审计工作质量,加大审计监督力度,实现内部审计工作规范化,完善公司内部控制制度;同时增强公司自我约束,改善经营管理,保障公司生产经营活动的健康发展,提高经济效益,实现公司资产保值增值,根据《中华人民共和国海关法》、《海关行政处罚实施条例》、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》、《中华人民共和国海关稽查条例》及《中华人民共和国会计法》等有关规定,结合本公司实际情况,制定本制度。

第二章内部审计机构和人员

第二条公司设立进出口业务审计组(关务审计组),在总经理领导下进行审计工作,在工作上直接受财务部的业务指导和监督,独立行使审计职权,不受其他部门和个人的干涉。

第三条进出口业务审计组设审计主管、审计员专门负责审计工作。内部审计的基本原则:独立性原则、依法审计原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。

第四条进出口业务审计组人员应当努力学习和掌握国家海关的相关法律、法规、政策以及公司的有关规章,熟悉相关的理论和专业知识,精通审计和关务业务。公司对其进行继续教育、岗位培训和考核,以提高关务审计业务能力,适应关务审计工作顺利开展的需要。审计人员应做到:(一)遵守海关法规,依法实施审计;(二)独立进行审计活动,做到客观公正;(三)认真负责,深入实际,调查研究,检查取证,防止主观臆断;(四)严守审计纪律,不得泄露审计工作所涉及的机密。审计人员依法独立行使审计职权受法律保护,任何人任何部门均不得以各种方式打击报复。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的,应采取回避原则。

第三章内部审计机构的职责

第五条进出口业务审计组每半年对公司保税货物管理状况进行一次全面审计。主要审计保税货物的收发、仓储、使用是否符合海关法规规定,深加工结转管理是否符合海关规定以及合同执行与保税货物盈余与灭失情况。

第六条进出口业务审计组负责配合公司聘任的关务顾问公司及其顾问师进行定期关务审核。

第七条进出口业务组应定期检查公司进出口业务管理状况;监督各部门在经营中遵纪守法、依法办理保税货物的进出口收发、仓储、使用;监督加工贸易合同执行情况及深加工结转操作,杜绝出现违法违规现象。

第八条进出口业务审计组应每季(或半年)对公司各部门保税货物管理进行抽查或专题审计。内容包括:

1、保税货物仓储管理;2、有无违反海关法规的行为;3、保税货物海关账册的管理;4、深加工结转管理;5、加工贸易合同单损耗及合同平衡平衡状况管理;6、海关监管设备管理;7、公司交办的其他审计事项。

第四章内部审计机构的权力

第九条进出口业务审计组进行审计时,所有被审计对象有义务按要求予以协助,如实提供有关情况和资料。

第十条经总经理决定或批准,进出口业务审计组可以对公司任何财务或物流活动进行专项审计。

第十一条进出口业务审计组的其他主要权力还包括:

1、检查凭证、报表、决算、资金和财产,查阅有关的文件和资料;2、参加有关的会议;

3、对审计中的有关事项,进行调查并索取证明材料;

4、对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的,经总经理批准,必要时提出追究有关人员责任的建议;

5、提出制止、纠正和处理违反海关法规行为的意见,以及改进管理、提高经济效益的建议;

6、对严重违反海关法规、公司规定和造成严重损失的人员,提出追究其责任的建议;7、对审计工作中的重大事项,及时向总经理、稽核室、财务经理汇报、反映。第五章审计工作程序

第十二条审计工作的主要程序:

1、编制年度审计工作计划。进出口业务审计组应根据公司的要求和公司具体情况,确定审计重点,编制年度审计的工作计划,年度工作计划经总经理批准后实施。

2、确定审计对象和制订计划。审计部根据批准的年度审计工作计划,结合具体情况,确定审计对象,以及具体审计的目的、时间、范围、内容、方式、要求等事项。

3、发出审计通知书。审计主管应于审计项目开始3日前,向被审部门发出审计通知书,将审计目的、时间、项目等事项通知被审计部门。

4、对被审部门进行审计。由两名或两名以上的审计人员开展审计。在审计过程中,审计人员要根据审计工作具体要求,认真编写审计工作底稿,获取有价值的审计证据。

5、提出审计报告,作出审计决定。审计工作结束后应及时出具审计报告,审计报告必须附有证明材料和有关资料,其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。

6、建档与保存。审计人员对办理的审计事项,可建立审计档案,由关务部门保管并作为被审计部门工作改善的参考。审计工作底稿及相关资料保留时间不应超过三个月。

第六章奖惩

第十三条对忠于职守、秉公办事、客观公正、实事求是、有突出贡献的内部审计人员应给予表扬或奖励。

第十四条对阻挠、破坏审计人员行使职权、打击报复审计人员以及拒不执行审计决定,甚至诬告陷害他人的应对直接责任人给予必要的处分。

第十五条审计人员泄漏机密、以权谋私、玩忽职守、弄虚作假和挟嫌报复造成损失或不良影响的,应视其情节轻重和损失大小,给予批评、纪律处分或依法制裁。

第七章附则

第十六条本制度如有与国家或政府部门颁发的法规相抵触的,以法规为准。

范文2:进出口业务内部审计制度

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进出口业务内部审计制度一、目的

1、监督公司进出口业务经营政策、方针以及管理制度、纪律在公司及其分公司的贯彻执行,建立和完善公司进出口业务内部审计监察制度、风险管理制度,完善公司进出口业务内部控制制度。

2、内部审计通过对公司进出口业务监督检查,对照国家的法律法规和公司的规章制度,按照审计工作规范,防范公司的违法乱纪行为,维护公司的经济秩序,保护公司资金、财产的安全与完整。

3、评价公司进出口业务内部管理的有效性,为提高经济效益,规避公司进出口业务经营风险,实现经营战略目标服务。

二、适用范围

本制度适用于公司总部各职能部门、分公司有关一般贸易进出口业务内部审计工作。

三、内容1、总则

1.1为适应公司进出口业务内部审计工作管理需要,健全进出口业务内部经济监督、检查机制,保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》、《中华人民共和国海关法》及公司《内部审计工作管理规定》等有关法律法规,结合本公司总部各职能部门、分公司的实际情况,特制定本制度。

1.2内部进出口业务审计工作目的

1.2.1监督公司进出口业务经营政策、方针以及管理制度、纪律在公司及其分公司、子公司的贯彻执行,建立和完善公司进出口业务内部审计监察制度、风险管理制度,完善公司进出口业务内部控制制度1.2.2内部审计通过对公司进出口业务监督检查,对照国家的法律法规和1 /6

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公司的规章制度,按照审计工作规范,防范公司的违法乱纪行为,维护公司的经济秩序,保护公司资金、财产的安全与完整。

1.2.3评价公司进出口业务内部管理的有效性,为提高经济效益,规避公司进出口业务经营风险,实现经营战略目标服务。

1.3进出口业务内部审计工作要求

1.3.1遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。1.3.2以公司经营目标为工作中心,以事实为依据,以国家法律和公司制度为准绳,客观、公正地反映分析公司进出口业务经济活动,评价经营管理者的经济责任,提出恰当的审计意见,作出正确的审计结论和建议。

2、进出口业务内部审计主要内容2.1进出口业务内部审计数次

每年安排内部审计1-2次,建立内审书面或者电子档案。

2.2进出口业务内部审计主要内容如下

2.2.1组织机构方面:审计是否具备职责明确的进出口组织机构,如设立专门的进出口部门或岗位,进出口业务管理层职责分工明确;审计是否确保不相容岗位相互分离:如进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约;审计是否指定专人负责报关事务,定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训情况;审计进口业务人员海关知识培训情况。

2.2.2进出口业务内部控制管理制度完整性审计,主要审计是否建立健全进出口业务管理制度,包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、采购管理、安全管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度;审计进出口业务流程是否完整、进出口报关单证档案管理及合同备案流程等是否完整。

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2.2.3进出口业务内部控制审计主要关键业务

2.2.3.1进口业务审计包括:签订进口合同、数量、单价、品质、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、接货、申请商检、报关等资料。

2.2.3.2出口业务审计包括:报价、订货、合同、数量、单价、付款方式、备货、包装、通关手续、装船运输保险、提单、结汇。

2.2.3.3出口货柜是否有做货柜检查,包括门的锁闭系统的可靠性,并做好相关登记。

2.2.4会计核算方面

是否建立会计工作岗位责任制;配备进出口业务专职会计从业人员;会计岗位是否分工明确且相互监督制约会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存,会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定。会计记录、会计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。

2.2.5进出口货物仓储管理审计

2.2.5.1是否建有完善的仓储管理制度,出口产品与内销产品是否有完全分开;是否有规范人员进出等。

2.2.5.2在货物关键交接环节有签名、盖章等。

2.2.5.3在出现货物溢、短装或者其他异常现象时是否有制度规定及时报告或者采取其他应对措施。

2.2.6进出口货物安全性审计方面

是否执行门禁制度;监控设备、厂房、围墙高度是否符合海关要求等。

2.2.7信息系统方面审计

是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统,使用者是否只有经过授权才能存取资料;系统数据是否完整可查;系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。

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3、审计发现问题整改措施

对进出口业务审计中所发现的问题,要求问题所属部门限期完成整改,主要应包括内容:问题整改方案、问题整改负责人、问题整改完成时间、问题整改具体方法措施目标等。

4、违反进出口业务责任追究

4.1违反本制度,有下列行为之一的被审单位(部门)和个人,由公司董事会根据情节轻重给予行政处分、经济处罚,并由董事会进行执行处理。4.1.1假借海关名义牟利,以明示或暗示的方式向委托人索要合同约定以外的酬金或其他财物、虚假报销私揽其他公司货物报关。

4.1.2同时在2个或2个以上的单位就业。

4.1.3向海关工作人员、执法人员行贿参与伪报、瞒报、夹藏等走私违法活动。

4.1.4拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的;阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏审计检查的。

4.1.5弄虚作假、隐瞒事实真相的。

4.1.6拒不执行审计意见书或审计结论和决定的。4.1.7打击报复审计工作人员的。4.2处罚的审计决定种类

4.2.1警告、通报批评,视情节轻重作相应处罚;4.2.2调职、降职、撤职,降级降薪,。

4.2.3报关业务活动中违反相关海关法律法规,为公司造成重大经济损失和恶劣影响的,一律作解聘处理,构成犯罪的,公司将积极配合各相关部门依法将其移交司法机关。

4.3被审计单位的申诉

4.3.1被审计单位在收到经董事长批准后的审计处罚决定后,如有异议,可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间,原审计决定照常执4 /6

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行。4.3.2对被审计单位提出的申诉。审计委员会在接到申诉后10日内作出处理,对不适当的决定予以纠正。

4.4后续审计

4.4.1审计工作结束后,对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续检查。

4.4.2被审计单位基于成本或其他考虑,决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施,应当做出书面解释。

4.4.3审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面解释向管理层报告。

4.4.4审计资料归档。项目审计结束后,审计部应按照审计档案管理的规定,做好审计资料的整理、立卷和归档工作。

5、内部审计人员职业道德规范及工作纪律5.1审计人员职业道德规范

5.1.1内部审计人员在履行其职责时,必须严格遵守中国内部审计准则及公司制定的其他规定。

5.1.2内部审计人员在履行其职责时,必须做到正直、独立、客观。5.1.3内部审计人员在履行其职责时,必须保持廉洁。

5.1.4内部审计人员必须保持应有的职业谨慎,只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。

5.1.5内部审计人员必须遵循保密性原则,对他们在履行职责时所获取的资料保密。

5.2审计人员在执行任务时应严格遵守以下纪律

5.2.1审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公。

5.2.2到外地或有关单位调查研究时,食宿应执行公司规定的接待标准。5.2.3不受贿、索贿,不利用职权为个人谋私利,审计人员不得滥用职权、5 /6

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玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。

5.2.4不得隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。6 /6

范文3:进出口业务内部审计制度

进出口业务内部审计制度第一章总则第一条为了进一步提高审计工作质量,加大审计监督力度,实现内部审计工作规范化,完善公司内部控制制度;同时增强公司自我约束,改善经营管理,保障公司生产经营活动的健康发展,提高经济效益,实现公司资产保值增值,根据《中华人民共和国海关法》、《海关行政处罚实施条例》、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》、《中华人民共和国海关稽查条例》及《中华人民共和国会计法》等有关规定,结合本公司实际情况,制定本制度。

第二章内部审计机构和人员

第二条公司设立进出口业务审计组(关务审计组),在总经理领导下进行审计工作,在工作上直接受财务部的业务指导和监督,独立行使审计职权,不受其他部门和个人的干涉。第三条进出口业务审计组设审计主管、审计员专门负责审计工作。内部审计的基本原则:独立性原则、依法审计原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。

第四条进出口业务审计组人员应当努力学习和掌握国家海关的相关法律、法规、政策以及公司的有关规章,熟悉相关的理论和专业知识,精通审计和关务业务。公司对其进行继续教育、岗位培训和考核,以提高关务审计业务能力,适应关务审计工作顺利开展的需要。审计人员应做到:(一)遵守海关法规,依法实施审计;(二)独立进行审计活动,做到客观公正;(三)认真负责,深入实际,调查研究,检查取证,防止主观臆断;(四)严守审计纪律,不得泄露审计工作所涉及的机密。审计人员依法独立行使审计职权受法律保护,任何人任何部门均不得以各种方式打击报复。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的,应采取回避原则。

第三章内部审计机构的职责

第五条进出口业务审计组每半年对公司保税货物管理状况进行一次全面审计。主要审计保税货物的收发、仓储、使用是否符合海关法规规定,深加工结转管理是否符合海关规定以及合同执行与保税货物盈余与灭失情况。

第六条进出口业务审计组负责配合公司聘任的关务顾问公司及其顾问师进行定期关务审核。

第七条进出口业务组应定期检查公司进出口业务管理状况;监督各部门在经营中遵纪守法、依法办理保税货物的进出口收发、仓储、使用;监督加工贸易合同执行情况及深加工结转操作,杜绝出现违法违规现象。

第八条进出口业务审计组应每季(或半年)对公司各部门保税货物管理进行抽查或专题审计。内容包括:

1、保税货物仓储管理;2、有无违反海关法规的行为;3、保税货物海关账册的管理;4、深加工结转管理;5、加工贸易合同单损耗及合同平衡平衡状况管理;6、海关监管设备管理;7、公司交办的其他审计事项。

第四章内部审计机构的权力

第九条进出口业务审计组进行审计时,所有被审计对象有义务按要求予以协助,如实提供有关情况和资料。

第十条经总经理决定或批准,进出口业务审计组可以对公司任何财务或物流活动进行专项审计。

第十一条进出口业务审计组的其他主要权力还包括:

1、检查凭证、报表、决算、资金和财产,查阅有关的文件和资料;2、参加有关的会议;

3、对审计中的有关事项,进行调查并索取证明材料;

4、对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的,经总经理批准,必要时提出追究有关人员责任的建议;

5、提出制止、纠正和处理违反海关法规行为的意见,以及改进管理、提高经济效益的建议;

6、对严重违反海关法规、公司规定和造成严重损失的人员,提出追究其责任的建议;7、对审计工作中的重大事项,及时向总经理、稽核室、财务经理汇报、反映。

第五章审计工作程序

第十二条审计工作的主要程序:

1、编制年度审计工作计划。进出口业务审计组应根据公司的要求和公司具体情况,确定审计重点,编制年度审计的工作计划,年度工作计划经总经理批准后实施。

2、确定审计对象和制订计划。审计部根据批准的年度审计工作计划,结合具体情况,确定审计对象,以及具体审计的目的、时间、范围、内容、方式、要求等事项。

3、发出审计通知书。审计主管应于审计项目开始3日前,向被审部门发出审计通知书,将审计目的、时间、项目等事项通知被审计部门。

4、对被审部门进行审计。由两名或两名以上的审计人员开展审计。在审计过程中,审计人员要根据审计工作具体要求,认真编写审计工作底稿,获取有价值的审计证据。5、提出审计报告,作出审计决定。审计工作结束后应及时出具审计报告,审计报告必须附有证明材料和有关资料,其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。

6、建档与保存。审计人员对办理的审计事项,可建立审计档案,由关务部门保管并作为被审计部门工作改善的参考。审计工作底稿及相关资料保留时间不应超过三个月。

第六章奖惩

第十三条对忠于职守、秉公办事、客观公正、实事求是、有突出贡献的内部审计人员应给予表扬或奖励。

第十四条对阻挠、破坏审计人员行使职权、打击报复审计人员以及拒不执行审计决定,甚至诬告陷害他人的应对直接责任人给予必要的处分。

第十五条审计人员泄漏机密、以权谋私、玩忽职守、弄虚作假和挟嫌报复造成损失或不良影响的,应视其情节轻重和损失大小,给予批评、纪律处分或依法制裁。

第七章附则

第十六条本制度如有与国家或政府部门颁发的法规相抵触的,以法规为准。

范文4:进出口业务内控审计

一、进出口业务内控的审计程序

(一)了解基本情况

了解基本情况,是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括:成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。

注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立,是否在海关注册;经营范围;法人代表;投入资本(资金、设备)是否到位;主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录,关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件,初步评估审计风险,以确定是否接受委托。

这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。

(二)制定审计总体计划。制定审计总体计划,主要包括:1、审计的范围,即业务循环及内容,这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点:一般贸易,是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外,进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工,来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外,进口原材料先备案(还需缴纳保证金),再出口,国内加工企业只收取加工费,不拥有存货的所有权,退税需手册核销;进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外,进口原材料先备案及核销手册,企业对材料及产品拥有所有权,自负盈亏,但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程,由进口、加工及出口三个环节组成。

进出口经营方式有:自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务,自负盈亏;代理进口业务不承担销售盈亏,不垫付商品资金及担负基本费用。

进口业务一般流程包括:编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。

出口业务一般流程包括:报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

2、审计的重点,即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务,譬如,从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》,加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》;报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员;代理进出口业务,必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物

分开存放;减免税设备应有鼓励项目确认书;减免税进口的设备,不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节,譬如,开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。

3、内部控制应有的严谨程度,譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。

4、审计人员构成、分工和时间预算。

(三)调查了解内部控制

1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查,可采取预先设计好的问卷调查。同时,还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容:

(1)组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构:设立专门的进出口部门或岗位,进出口业务管理层职责分工明确;是否确保不相容岗位相互分离:进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约;是否指定专人负责报关事务,定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训。

(2)管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度,包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度,是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。

(3)会计核算方面。

是否建立会计工作岗位责任制;配备专职会计从业人员;会计岗位是否分工明确且相互监督制约。

会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存,会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定;会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。

(4)信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统,使用者是否只有经过授权才能存取资料;系统数据是否完整可查;系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。

2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容:

(1)合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品,是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部

门批准,是否办理合同登记备案及核销手续,是否到中国银行设立保证金帐户;

(2)合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度,是否明确规定进出口业务审批授权,是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。

(3)营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查;办理付款手续时,业务人员是否填制付款申请表,并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据;是否使用《商品换汇成本预算单》,对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。

(4)可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。

是否设置专门帐簿,如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样;不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资,是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样;在成本核算时,是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现;是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案,专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。

是否建有完善的仓储管理制度,明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容,如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况;仓储部门是否实行专人管理,仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志,保税料件与非保税料件是否分开存放。

是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资,做到账账相符、账卡相符、账实相符。

(四)初步分析健全性和有效性

在对控制环境和具体业务进行调查,对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上,应对健全性和有效性进行初步分析,以规划将要实施的符合性测试程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如,代理进出口业务,未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。

初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的,这实际就是初步的风险评估。譬如,被审计单位签订出口合同时,没有客户背景调查程序,没有选择合适的结算方式,收到定金后再生产,就不能实现内部控制营运性目标,存在坏帐及呆滞货风险可能性;产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置,未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料,就不能实现内部控制可靠性的目标,存在虚报单耗的风险。

初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点,减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试:(1)对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效,譬如,进料加工货物内销未经外经贸部门批准;(2)在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循,譬如,加工环节中产生的边角废料,生产车间未办理假退料手续,财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。(3)在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循,譬如,出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书,被审计单位已按国税部门要求操作。(4)虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务,譬如,合同变更或展期需法律顾问审核,信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等,但审计期间未发生贸易合同及信用证内容变更事项。

而以下情况就可以考虑进行大范围的测试:(1)相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制,譬如,进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等;(2)相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制,譬如,被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项;(3)控制程序相对复杂的控制,譬如,生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符合性测试。

(五)实施符合性测试程序,证实有关内部控制的设计和执行的效果。

符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是,确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中,所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定,内部控制本身是否有效。

符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况,譬如,我们通过检查,发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当,相反,如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率,对控制设计缺陷的应当提出改进意见。

控制执行测试是符合性测试的主体,主要是检查内部控制是否实际发挥作用,测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。

以进口与付汇内部控制为例,符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确,不相容岗位相互分离且监督制约;贸易合同及开立信用证有无印章,进口货物价格及进口单证有无专人审核,付汇有无审批,凭证记录是否完整,有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序:

1.抽取贸易合同(或售卖确认书),审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款,买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。

2、抽取信用证,审核信用证中的有关条款,如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容,开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述(譬如大小写、计量单位等)是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定;收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。

3、抽取报关单,审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字;审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素,报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致,是否伪报、瞒报进口货物价格。

4、抽取商业发票,检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致;发票总金额是否超过信用证规定的最大限额;发票是否有受益人签字或背书。

5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单,并追查至相关的记账凭证及明细账,有无漏记、少记或虚记进口货物;检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致,是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价格等行为。

6、抽取付款凭证,检查付款申请表是否获得审批,是否取得购汇申请书(或境外汇款申请书);编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对;检查付汇水单、对外付款/承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证,核查对外付汇是否真实;检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确;检查款项支付凭证是否及时入账。

(六)内部控制的综合评价

根据符合性测试结果,评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环节,进行综合评价。

综合评价的主要内容有:

健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业,应当关注如下两种情况:1、内部控制制度中没有规定控制措施,符合性测试程序中也未发现实施了控制;譬如,某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策,内部控制制度又没有专人审价,对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税,且多次以劳务咨询费名义付汇;2、内部控制制度中没有规定控制措施,经询问或调查表也不能得知是否设置控制,但经审阅与核对实际已实施控制,譬如,某进料加工企业设计内部控制制度时,产品全部出口,但几年下来,生产过程中出现了大量的残次品、副产品,需要内销,已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见,后者实际是健全的,但应提出补充完善内部控制制度的建议。

有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况,譬如,根据《加强货币资金会计控制的若干规定》,重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制,仍然沿用“签字一支笔”的做法,还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金,但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见,而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财,或系统直调方式,办理虚拟出入库,又可能使库存现金和库存商品为零。

针对内部控制的缺陷,向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题,是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理,具体分析问题产生的原因和可能带来的后果,提出有效的改进措施,反映给被审计单位管理部门,实现补充完善、再生内部控制制度的审计目标。

二、进出口业务内控的审计方法

符合性测试方法,以证据检查法为主,同时辅以观察和询问方法。

(一)、证据检查法。

就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料,检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。

一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如,一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换(结汇)水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实,有无伪造、变造。譬如,伪造的合同、发票通常有以下几方面特征:合同的签订和发票开具时间明显滞后

于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全;交易条件不明确、不具体,漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如,报关单时间应该晚于贸易合同。

审阅会计帐簿,譬如,“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号;产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置;“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗区分保税与非保税情况。

二是核对检查。譬如,抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单,并追查至相关的记账凭证及明细账,审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致,计量单位是否与报关单上计量单位一致;检查帐面记录销售业务的真实性。

抽取部分出库单,追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单;出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致;追查发出商品的金额是否恰当合理地计入产品成本明细账中。

检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字,来判断实际工作中是否执行了授权控制程序。

抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证,检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。

(二)、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求,而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如,询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况,重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等;询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索,对物证、书证起补充或增强证明作用。

(三)、实地观察法。就是根据业务处理程序,到被审计单位的工作现场,实地观察有关人员的实际工作情况,以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。

实地观察以下不相容职责是否分离:进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能;存货的验收、仓储、使用与记账职责;存货保管与定期盘点职责;存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。

实地观察存货分类存放和保管,保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单;仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单;仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志,保税料件与非保税料件是否分开存放,以保障资产的安全性。

观察厂房、机器设备等设施,对企业的加工能力进行初步判断。

(四)、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务,进行“穿行测试”,也就是重新执行一遍业务程序,以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如,针对出口销售,从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账,并过账至总账等交易的整个流程,考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整,并确定相关控制是否得到执行。

内部控制审计需要形成证据链,即获得一系列相互印证的人证、物证和书证。例如,实地观察可以确定某些实物资产的存在性,却不能证实资产的所有权,且实地观察法只能证实观察当时的情况,而对被审计单位在观察时和没有被观察时是否一贯执行内控制度则无法证明。因此,在一项业务中,证据检查法、实地观察法和询问法经常要同时使用、交叉进行。譬如,证实资产的所有权和执行的一贯性,必须辅以证据检查和询问。保税料件余料交库,除了询问车间、仓储管理人员,还必须辅以检查余料交库单和实地观察,甚至“穿行测试”。检查进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件、其他与进出口业务直接有关的单证资料是否自进出口货物放行之日起保管3年;保税进出口货物、减免税进口货物是否自办结海关手续之日起保管3年,就需要综合运用证据检查法及观察法。

范文5:进出口业务内部审计流程

进出口业务内部审计流程1、初步分析健全性和有效性

在对控制环境和具体业务进行调查,对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上,应对健全性和有效性进行初步分析,以规划将要实施的符合性测试程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如,代理进出口业务,未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。2、实施符合性测试程序,证实有关内部控制的设计和执行的效果。符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是,确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中,所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定,内部控制本身是否有效。具体实施如下测试程序:

①抽取贸易合同(或售卖确认书),审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款,买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。

②抽取信用证,审核信用证中的有关条款,如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容,开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述(譬如大小写、计量单位等)是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定;收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。

③抽取报关单,审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字;审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素,报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致,是否伪报、瞒报进口货物价格。

④抽取商业发票,检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致;发票总金额是否超过信用证规定的最大限额;发票是否有受益人签字或背书。

⑤检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单,并追查至相关的记账凭证及明细账,有无漏记、少记或虚记进口货物;检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致,是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价格等行为。⑥抽取付款凭证,检查付款申请表是否获得审批,是否取得购汇申请书(或境外汇款申请书);编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对;检查付汇水单、对外付款/承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证,核查对外付汇是否真实;检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确;检查款项支付凭证是否及时入账。3、内部控制的综合评价

根据符合性测试结果,评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环节,进行综合评价。

4、针对内部控制的缺陷,向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题,是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理,具体分析问题产生的原因和可能带来的后果,提出有效的改进措施,反映给被审计单位管理部门,实现补充完善、再生内部控制制度的审计目标。

范文6:进出口内审注意点

进出口内控审计着眼点

(一)进口业务的内控审计着眼点

进口业务的内控审计主要着眼于以下五个方面:

(1)着眼于进口计划审计。进口计划项目数量、名称、型号和规格,是否符合国内市场需求;出口计划是否按照规定程序审批;

(2)着眼于进口合同审计。审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款期及履约期等条款,是否有买卖双方印章及有权签字人的签章。

(3)着眼于进口价格审计。对照贸易合同,审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及境外运费、包装费、管理费等应计入成交价格的其它费用等。

(4)着眼于付汇审计。资金支付是否符合贸易合同规定的支付方式和期限,是否包括按合同规定的由进口方所承担的境外运费、包装费、管理费、特许权使用费一并结算支付。

(5)着眼于货物验收审计。对进口货物的数量和质量是否进行了检验;是否履行了入库登记手续,入库登记品名、规格、数量、价格是否与报关单、供货商发票相符。

(6)着眼于进口责任审计。各职能部门在从进口计划的编制到货物验收的过程中是否按规定履行了各自的职责,是否实现计划、询价、签订合同、报关、结算相对分离。

(二)出口业务的内控审计

出口业务内控审计着眼于合同的建立、审批、发货放单及账务处理,每个环节都进行检查。出库单、报关单、运输单和出口发票数量、金额是否与贸易合同一致。出口与收汇是否经授权批准;贸易合同的谈判与签订是否分离;办理销售、发货、收款部门(或岗位)是否分别设立。

内控审计着力点

内控审计着力点主要包括以下几个方面

(一)进出口业务的合法性审查

进出口业务的合法性审查,主要通过询问管理人员,查阅相关批文证书,检查进出口业务的合法性。

(二)贸易的真实性审查

抽查进口货物报关单,检查有无进口付汇核销单,检查是否有真实的贸易往来或服务,防止伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单。出口销售是否取得出口收汇核销单。进口货物取得购汇申请书(或境外汇款申请书)、兑换(付汇)水单、银行借记通知单、保函、对外付款/承兑通知书、汇出汇款证实书,检查对外付汇的真实性。

(三)进口计价的准确性审查

检查贸易合同是否包括境外运费、包装费、管理费、特许权使用费等,检查运保费、检查特许权使用费是否计入完税价格;检查对外付汇与报关单金额是否相符,如对外付汇小于报关金额,须进一步检查企业与国内资金往来以及有可能支付差额款项的账户的资金往来情况;检查“商品采购”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目,是否存在向出口商在境内办事处以采购货物、支付服务费、管理费名义支付款项。

(四)保税料件的完整性审查

核对进出口报关单和原材料明细账,如果在报关时已进口的料件,在账上没有记录和反映,就有可能存在“飞料”行为;如果相关账簿中记载的商品种类或数量比报关申请的多,可能存在伪报、瞒报数量等行为。对比生产成本计算表及材料发出汇总表,检查领料单用途,是否存在擅自外发或内销保税料件行为。保税成品的入库是否严格履行验收手续,仓库明细记录是否与车间完工记录一致,仓库成品实物数量低于车间完工入库数量,保税成品是否存在擅自内销行为。检查“应收账款”、“其他业务收入”、“营业外收入”记录,看有无记录内销保税料件及加工成品获得的收入。

(五)生产单耗准确性审查

查阅加工贸易合同中的生产工艺流程,包括查阅生产技术部门保存的工艺流程资料;深入车间实地了解整个生产过程,从原料的领用、投放、加工到在产品的结转、外发产品的加工以及完工产品的入库,了解每个环节所产生的产品、在产品以及每个环节在整个生产过程中的次序。

根据实际生产过程中工艺流程图,检查加工工艺单、产品生产配方表、材料发出汇总表、车间月领料统计表、领料单、生产成本计算单、车间完工记录、完工产品入库单,保税料件的消耗是否有详细记录。

抽查领料凭证,并与有关的发料凭证汇总核对,看材料是否按用途分配,是否存在串换料件情况;已领未用材料是否办理假退料,并从本期耗用量中冲减;计算产品产量、实际单耗情况;复核一定比例的产品单耗资料,核对其进口料件和出口成品的品名、商品编码、质量、规格、数量、单耗、净耗和工艺损耗是否与海关备案一致。

(六)减免税设备的合法性和所有权审查

重点关注减免税设备进口与企业经营范围之间是否存在不符合免税条件及用途的行为;具有关联关系的企业是否随意调拨、借用免税设备;减免税设备是否存在转让、挪用的现象。

(七)保税料件及减免税设备的存在性审查

仓储部门是否实行专人管理,仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志,保税料件与非保税料件是否分开存放。是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。

(八)会计核算合规性审查

涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样;不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资,在相应明细账中是否标注“减免税进口”字样;

“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”以及与外商之间涉及进出口货物的往来账款明细账是否登记进出口报关单号、手册号;

是否设有备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况;是否设有辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。

在成本核算时,是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现,其中,保税料件产成品明细账中除反映其数量、单位成本、总成本外,是否还具体反映保税料件在产成品中的成本。“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗是否区分保税与非保税情况。

(九)关联交易的公允性审查

抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证,检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。

范文7:进出口业务管理制度

进出口业务管理制度1目的度。2范围

适用于本公司进出口业务操作所涉及的程序。3一般贸易进出口业务3.1出口业务

为了明确进出口业务的程序,规范进出口业务操作,促使进出口业务的顺利开展和有序进行,特制定本制3.11业务部门向客户寄发样品或客户寄样,要求凭样生产。客户确认样品后,双方签订合同;3.12合同的付款方式,若是采用信用证付款,业务人员必须要求客户在规定时间内开出信用证;

3.13接单人员必须根据合同下达生产订单给生产部门,并明确货物完成期限、质量标准、装箱等贸易资料。3.14接单人员在生产部门要求的时间内,提供包装资料给生产部,提供特殊的质量要求给质检部,并提供运输信息与要求给销售部;

3.15生产部应根据生产订单,评审无误后根据交货期和生产能力合理安排生产,编制生产任务书下发给相关车间;

3.16质检部必须对产品品质进行控制,在生产过程中进行抽检,把握出货产品质量;货物备齐后,如需法定商检的产品向商检局申请报验。

3.17销售部在合同要求的出货时间前3天应提供以下资料:销售合同、该合同下的信用证、货物明细表。3.18单证员根据货运委托书向船运公司或货代订舱,单证员必须在两个工作日内取得订舱信息,若不能订到舱位或目的港不能确认的,要在当天通知业务员,以便及时通知客户。

3.19定好船期后,要发装箱通知单给成品仓库;集装箱拖走后,相关人员要向成品仓库索取发货清单。3.110据实际发货情况填制报关文件,报关文件包括: A、出口销售发票 B、出口装箱单 C、出口报关单

D、商检通关单或换证凭单 E、报关委托书 F、其他特殊文件

3.111以上报关资料盖好公司在海关备案的法人及法人代表章或报关专用章连同备案后的核销单寄给相关单位。

3.112制作好整套议付单据,在开船后五个工作日内递交整套议付单据。

A、在L/C结汇方式下,若议付行对单据有异议时,单证员必须耐心解释或及时更正,需要担保时,认真出具担保书。

B、在D/P或D/A结汇方式下,要向客户取得准确的国外代收行详细地址,并提供给委托行。 C、在T/T结汇方式下,要求一律要等收到财务部的货款到帐通知后,再将正本单据寄往国外客户。 D、在任何一种结汇方式下,若客户有要求扣款或减价时,必须取得销售经理的批准后方可放单。 E、业务员对单据要跟踪查询,直到单据安全到达对方手中。 F、任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。

3.113议付单据送交银行的同时,根据报关单内容制作“税务”出口专用发票。

3.114出货后一个月内,要做好核销单及退税单的退单工作,退回的核销单有收汇后及时到外管局核销。3.115所有单据副本,要做好归档工作。3.2进口业务

3.21由采购部与国外出口商签订合同,财务部根据进口合同向银行申请开立信用证;

3.22进口货物涉及进口许可证的,采购部需事先办妥有关手续,并领取许可证后,方可组织货物进口。3.23货物到港后,委托报关行报关,缴纳海关税款后,及时将进口货物拉回工厂投入生产。4加工贸易进出口业务

4.1进口业务必须由专门操作员向外经贸局和国税局审批有关手续,到海关申请办理进口手册并获得批准才可操作;

4.2保税货物到港和单证收集后,由报核员委托进口港当地报关行向有关主管单位办理进口报关、清关、拖柜和商检等事宜;

4.3报核员进出口报关时必须控制好手册的使用,手册执行完毕后核销结案并建立完整的加工贸易合同档案。

4.5保税货物入库后,仓库人员必须严格执行《加工贸易管理制度》,不得擅自挪用、出售经海关特准进口的保税货物。

4.6其他进出口业务管理及手续依照3.05采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物,不得非法收购走私进口货物。6公司不得违反国家进出口管理法规,擅自无证进出口货物。本制度自发文即日起生效,任何人违反应追究行政或法律责任。

报关管理制度1目的

为了规范报关管理,使报关业务更加有效,准确与符合法规要求2范围

适用于企业货物进出口报关业务。

3公司属自理报关企业,仅为本企业办理进出口货物报关手续,由于出口口岸的限制,一般通过口岸的代理报关企业代为办理手续。

4货物出口时报关业务员必须在货物装船前一或二个工作日(特殊情况除外)进行报关业务。5报关业务前必须做好以下单据:

5.1出口业务:出口报关缺乏委托书,出口发票、装箱单、报关单、出口商检委托书,出口商检换证凭条或凭证,出口核销单。如涉及加工贸易业务的必须提供手册报关。

5.2进口业务:进口报关委托书,进口发票、装箱单、提单和其他特殊单证,如手册、进口许可证、无木质包装声明等。6报关业务管理6.1出口业务

6.1.1业务员必须在货物出运至少7天前制作好出口报关单证;

6.1.2报关资料须经公司单证审核员复核,尤其在产品规格、数量、金额、港口等方面进行严格检查,并作好复核合格率的登记,作为年终考核的依据。

6.1.3出口业务操作员在报关日至少2-3个工作日前,寄全套报关资料给报关行/报关公司,并做好交接手续,同时要求报关行/报关公司回传交接单;

6.1.4报关行/报关公司必须在报关日向海关申报并递交所需的报关资料;

6.1.5货物出运二个月内,报关行/报关公司须将海关签发的核销单、报关单退回企业。6.2进口业务

6.2.1业务员先取得进口货物正本单据。

6.2.2货物到港口后,业务员必须将进口发票、装箱单、提单、报关委托书及其他特殊单证寄往指定报关行,委托当地报关行办理进口成本清关手续。

6.2.3海关等有关主管部门一经放行,业务员应及时安排拖柜并通知公司指定仓库做好卸货准备。6.2.4货到公司后,业务员应及时报告海关和检验检疫部门前来查验,不得擅自开箱卸货。查验合格后方可投入生产使用。

7进出口业务操作人员必须做好进出口各种报关单据及记录的留档。8企业必须每次在海关备案满三年前参加年审工作。

9本制度随相关的新出台的政策和法规作相应调整,未尽事项参照海关有关规定。

外汇核销管理制度1目的

外汇核销是进出口业务重要组成部分,直接影响企业进出口业务的进度以及退税是否按时到位。按国家政策法规制定该制度是为了完善外汇核销工作,加快业务流程,规范企业进出口行为。2.范围

适用于本企业出口外汇核销管理

3公司指定专人负责外汇核销工作,操作员必须接受外汇管理局培训并取得核销员资格。4出口核销

4.1核销员必须通过企业向外汇核销主管单位申请,取得外汇核销员资格,电子口岸IC卡后才可上岗操作。4.2核销员必须通过电子口岸,在网上申请外汇核销单的申领。

4.3外汇核销主管单位同意申请后,凭核销员证和电子口岸IC卡到当地外汇管理局领取纸质核销单。4.4核销员必须在空白核销单上盖好公章和企业名称+代码章,并作好空白出口核销单登记工作。4.5出口业务操作员在寄发出口报关资料时,必须向核销员领取核销单,并在登记本上详细记录。4.6核销员必须根据登记表上的出口口岸,在电子口岸作好相应出口港口的备案。4.7核销员必须在出货后1-2个月内,负责核销单位的催退工作。4.8收到报关后的核销单及报关单后,核销员应及时进行网上交单。

4.9公司财务部门在出口收汇后,应尽快将正确的出口收汇水单递交外汇核销员,并作了交接手续,同时核销员必须作好水单登记工作。

4.10核销员必须在规定地核销期内,整理好整套核销资料,包括出口外汇核销单、出口报关单核销专用联、出口发票、出口收汇水单等,如有特殊情况,则根据要求提供特殊的单据。要在五个工作日到当地外汇管理局办理核销手续。

4.11核销员核销后,必须整理好税务资料,递交财务部。

4.12核销员作好已核销登记,把已核销的核销退税联及报关单退税联移交财务部,并作好签收登记。4.13核销员在出口外汇核销过程中遇到问题与困难,要及时向部门主管反映。5进口外汇核销工作制度

5.1核销员必须在远期信用证付款到期日,将进口合同项下的金额通过银行付汇,并根据要求填写《付汇核销单》;

5.2核销员及时持进口报关单、进口发票、进口装箱单、提单、进口合同、付汇核销单到当地外汇管理局办理核销。

6.企业对进出口核销单、报关单及进出口以票内容的真实性负责。在核销过程中有任何单据内容不符合,核销员必须按外管局要求,写出详细说明并提供真实有效的证据。

6.1对于不能在外管局要求的时限内收汇的,要提前报告外管局并取得有效的解决方案。6.2核销单在传递过程中一旦遗失,要及时向外管局报告,并配合外管局做好挂失工作。

7核销员必须做到档案内容完整、装订齐全、统一编号、归档齐全。保管工作必须责任到人,具体按《档案管理制度》执行。

8本企业内核销员变更,要及时报外管局备案。

9未尽事宜参照《出口收汇核销管理办法实施细则》执行。

出口退税管理制度1目的

出口退税是使出口商品以不含税价格进入国际市场,避免对跨国流动物品重复征税,以促进对外贸易的发展。2 范围

本公司出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款。

3财务部指派专人负责出口退税事务,出口退税办税人员应符合税务部门的要求。4 办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。5公司出品的货物应严格区分自产货物出口、进料加工出口。

5.1自产货物出口,每月应统计当有月的出口总值并记录每一张出口发票的外币FOB价,计算当月的进项增值税金额并据此填制纳税申报表及进行纳税申报;同时应及时整理相应的一票二单,做到票单相符,如票据不齐全的应建立跟踪档案并提醒相关人员及时提供各种单证。

5.2对于收购的出口货物,除作好相应的销售额统计及填制申报纳税申报表外,要特别注意购发票及专用缴款书的商品名称、数量等内容是否与出口发票一致,同时应与相应的出口报关单进行核对,报关单位未及时退回的应查询网上报关资料,如发现差异的应及时查明原因并做好相应补救措施。

5.3每月应根据税务机关的要求及时做好各类税务报表并及时上报,对于出口单证未及时获得的,要建立跟踪档案并每月进行检查。

6办税员应经常与税务机关保持联系,及时了解国家有关出口退税政策,如发现有政策变动的应及时作相应调整并及时汇报领导,对税务机关退回的税款应及时通知出纳作好接收工作。

单证议付管理规定1目的

单证议付是出口业务中至关重要的环节,直接影响到收汇的及时与否。为了规范出口业务单证议付工作,特制定本制度。2范围

适用于本公司进出口业务单证议付操作3内容

3.1信用证及客户议付要求资料的分析和传递;3.2合同的管理及传递3.3议付单证的审核3.4议付单证的交付及管理3.5议付单证的留存4操作制度

4.1要求贸易部门在出货前一个月提供合同、信用证(如是其他付款方式,则提供客户要求和银行资料)及生产部门的生产任务书

4.2客户开立信用证,收到银行到证通后,单证议付操作员必须到通知行取证,并作好到证登记。4.3单证员及时根据合同、形式发票对信用证进行核对分析,列出不符合项及软条款项目,反馈给国际贸易部门和生产部门

4.4生产制造部门与国际贸易部门根据信用证或合同中规定的出货条件,确认是否对出货前一系列工作计划的安排作适当调整

4.5单证员必须在货物出运前一周,根据信用证或合同条款审核出口单证,并作好单证审核记录,同时根据信用证规定,做好其他单证的准备工作

4.6货物出运后,单证员应督促单证操作员取得海运单据及各类议付单证

4.7单证备齐后,单证员应重新进行审核,严格根据“单单一致,单证一致”的要求:

4.8在信用证规定的交单和有效期限内,单证员应及时将规定提交的单证交到议付行进行议付,并请银行在议付登记本上作好相应的单证交接手续。若议付行对单据有异议时,单证员必须耐心解释或及时更正,需担保时,汇报主管出具担保书

4.9在D/P或D/A结汇方式下,单证员要向业务员取得准确的国外代收行详细地址。并提供给委托行4.10在T/T结汇方式下,单证员一定要收到财务部的货款到帐通知后,再将正本单据寄国外客户或业务员4.11在任何一种结汇方式下,若客户有扣款或减价要求时,必须取得销售副总以上的批准方可放单。4.12议付单据送交银行的同时,根据报关单内容制作出口专用发票。银行审核单证无误后,将单证寄往付款行

4.13单证员对单据要跟踪查询,直至收汇或单据安全到达对方面的手中。

4.14任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。在规定期限内,收到付款;

4.15出货后一个月内,要做好核销单及退税单的退税工作,退回的核销单在收汇后及时到外管核销5本制度未尽事宜,在工作中不断补充完善。

范文8:进出口部内部培训制度

进出口部内部培训制度

1目的

为配合进出口部的发展,提升员工素质,增强员工对本职工作的能力及管理能力,并有计划地充实其知识技能,发挥其潜在能力,建立良好的人际关系,特制定《进出口部培训管理制度》(以下简称本制度),作为进出口部各级人员培训实施与管理的依据。

2适用范围

进出口部所有员工的各项培训计划、实施、督导、考评以及改善建议等,均依本制度办理。

3权责

办公室权责

1.制定、修改进出口部培训制度;

2.拟定、呈报全部门年度、季度培训计划;

3.联系、组织或协助公司人力资源部完成进出口部各项培训课程的实施;4.检查、评估培训的实施情况;5.管理部门内部讲师队伍;

6.负责对各项培训进行记录和相关资料存档;7.追踪考查培训效果.

4培训管理

4.2进出口部人员培训体系

培训体系包含四个模块。4.2.1新员工入职培训

1)培训对象:所有新进人员。

2)培训目的:协助新进人员尽快适应新的工作环境,顺利进入工作状况。3)培训形式:以师带徒授课方式进行。

4)培训内容:分进口、出口和单证三项科目,具体内容可根据任职岗位的不同进行选择。

4.2.2进出口部内部培训1)培训对象:全员。

2)培训目的:依靠进出口部内部讲师力量,最大效度的利用内部资源,加强内部的沟通与交流,在报关部内形成互帮互助的学习氛围,并丰富员工的业余学习生活。3)培训形式:在进出口部内部以讲座或研讨会、交流会的形式进行。

4)培训内容:涉及业务类、管理类、办公类的多个方面,及员工感兴趣的业余知识、信息等。4.2.3海关业务培训

1)培训对象:全员

2)培训目的:普及员工与工作相关的海关业务知识,及时了解海关法律法规最新的变动,灌输员工知法、守法的理念。

3)培训形式:在进出口部内部以讲座或研讨会、交流会的形式,或传阅海关刊物,分享网页媒体信息。

4)培训内容:海关总署网站中的海关法规、海关总署公告、海关总署令,海关杂志相关内容。4.4培训实施

4.4.1新员工入职培训

1.亲招人员的培训在上岗前进行,课程则较为全面和深入,一般为3个月。

2.各培训科目由相应部门的内部讲师资格人或负责人担任主讲,根据需要还应负责考察试卷的编写和审阅。

3.学员必须按时参加培训,严格遵守培训规范。

4.如有必要,可以笔试的形式考核培训效果,成绩合格者方可顺利上岗;不合格者依具体情况进行补修或重试(一般应用于对应届毕业生的培训)。5.师傅必须具备以下条件:

(1)必须是技术和业务骨干,有较丰富的本岗位工作经验;

(2)具有较深厚的专业理论知识,有较强的科研能力或业务能力;(3)具有较强的工作责任心和敬业精神。6.师傅必须履行以下职责:

(1)思想素质、企业文化的教育;(2)专业知识和技能的训练;(3)工作疑难的解决和指导;(4)实习工作的指导;

(5)对岗位培训效果的评价。

4.4.2进出口内部培训4.4.3海关业务培训