税收专项检查工作总结

范文1:国税专项检查工作总结

国税专项检查工作总结今年以来,我们在上级稽查部门的领导下,始终把搞好税收专项检查作为稽查工作的主要内容来抓,通过查前充分准备、查中精心组织、查后认真总结等环节,使各项税收专项检查取得了令人满意的效果。在今年的专项检查中,共检查各类案件**起,查补税款、罚款、滞纳金共计**万元。先后总结出了不同行业、不同类型的企业偷逃税的新手段、新动向18条;对税收政策落实、执行不到位、理解偏差等问题**人次;发现征管中存在的问题、管理漏洞15条。这些问题我们均及时向有关部门进行了反馈,在一定程度上推进了税收工作的开展,打击了偷逃税行为,堵塞了征管中的漏洞,提高了征管质量,真正发挥了税务稽查以查促收、以查促管的职能作用。截至**月**日,全县累计完成税收收入**万元,占年任务的***%,提前完成了上级分配的税收任务。我们的主要做法是:

一、查前充分准备。

每一次专项检查都是对某个行业的大调查、大整顿、大治理。对此,我们在组织专项检查之前,都要精心谋划,充分准备,真正做到“有的放矢”。(一)摸底调查。查前我们首先要对检查的行业,进行摸底调查,了解当前税收管理现状,征收方式,查阅税收征管资料,对企业纳税情况、税收负担率、产品耗用电量和原材料耗用比例等数据进行综合分析。掌握企业生产经营特点、产品工艺流程、年设计能力等相关专业知识,探讨可能形成偷税的每个环节,直接为制定好检查计划提供可靠依据。(二)周密计划。制定周密计划是做好专项检查的前提,因此查前对所涉及的事项都要进行认真部署。一是准确确定检查的对象和内容。根据上级安排的专项检查内容,结合我县税收管理工作实际,确定检查的行业、对象,通过了解纳税人纳税申报资料,选择收入额大、长期负税、税负偏低、用票量少的企业为检查重点。并按照不同行业、不同类型、不同管理模式的企业制定不同的检查内容和方式,使检查人员每到一户企业都能够全面细致进行检查,避免疏忽漏项。二是落实检查任务。为使检查取得预期效果,完成专项检查工作目标,每次检查都将任务落实到组、落实到人,任务与目标考评挂钩、与奖惩挂钩,激发检查人员的工作积极性。三是确定检查时限和要求。为提高检查的工作效率,实行限时办案,要求检查人员三天必须检查完一个企业。并在文书制作、执法程序、稽查资料归档方面达到规定要求,保证检查的质量。四是从检查的时间、参加检查的人员以及食宿、车辆、检查纪律等方面,都要进行认真考虑,周密计划。(三)搞好政策辅导。根据被查企业的性质、行业、调查的结果,检查人员的素质等有针对性的进行查前辅导;对特殊行业、税收政策理解不一致的,有税政、征管派人专门讲解,使每一名检查人员下户前都必须把税收政策吃透,把管理规定搞清。

二、查中精心组织。

在查前进行充分准备的基础上,为把检查计划切实落到实处,我们在具体组织工作上做到了以下几点:(一)集中被查企业、通报检查要求。为提高检查的工作效率,对检查户数较多、分布集中的行业,由税务、公安联合,对企业厂长、经理、会计集中学习,进行税收政策、行政法规、刑法等相关法律、法规宣传。通报检查方法,明确检查要求,做到执行政策一致、检查方法一致、检查内容一致,打消企业对税收执法不公猜疑和相互攀比的思想。同时还明确强调,对抗拒检查、逃避、弄虚作假的严厉处罚,由公安机关立案侦查,涉嫌税收违法犯罪的追究刑事责任。(二)反馈检查情况、解决实际问题。为及时掌握检查中遇到的问题,每两天由小组长到指定地点汇报检查情况和进度,对检查中提出的问题及时研究尽快解决。如对**有限公司检查时,发现该企业的材料耗用上存在很大问题,这一情况向检查组汇报后,局领导非常重视,立即组织人员进行了研究,重新制定了检查措施,通过对企业原材料领用进行跟踪,终于找出了问题的根源,及时对企业进行了处理。检查中对发现的问题及时解决、及时通报,使各检查组之间能够尽快了解检查动态、沟通信息、明确检查思路,举一反三发现存在的其他问题。(三)相互配合、协调联动。在专项检查中,我们对遇到的疑点难点问题及时向领导汇报,有局里协调科室、基层所共同解决。通过召开协调会,调派人员协助检查,帮助查询政策法规等方式,积极配合稽查工作,解决了很多稽查难以解决的问题,提高了办案的效率。在遇到钉子户、抗税等严重税收违法行为时,由公安机关配合,打击违法分子的嚣张气焰,维护法律的尊严,规范税收秩序,使我们每次专项检查都顺利完成。三、查后认真总结。通过查后认真总结,不仅可以掌握企业偷逃税的新动向,而且还能透视出征收管理方面的薄弱点,为今后检查积累经验和教训。因此,检查结束后我们都从以下五个方面进行总结。一是总结行业偷税的新手段、新动向。如在检查时,检查人员通过对企业购进货物、资金流向的检查,发现某些企业变换手段、弄虚作假,钻税政策的空子,偷逃国家的税款。我们及时总结了这种利用新政策不完善、不健全的空当,采取隐蔽作案的手段,达到少缴税款目的的做法;二是发现征管中薄弱环节,加强管理堵塞漏洞。在查处税收违法行为的同时,认真查找形成问题的原因,属于政策方面的问题,向税政或上级部门反映。属于管理方面的原因,向征收管理部门反馈,并指出存在问题的环节,应采取的措施,如何进行防范,使管理部门及时完善管理办法,加强监督检查,防止征管漏洞;三是通过检查,发现政策理解落实不到位,政策执行偏差的问题,如何采取相应措施防止类似问题的发生;四是每查一户企业都要作出两个结论。即:填写企业守法情况和税务人员执法情况表,对企业的税收违法情况和税务管理人员进行责任分析,征管部门对企业存在的问题,制定相应措施,加以改进和完善,法制部门对涉及执法过错人员,进行责任追究。

通过多次专项检查,我们总结了一些工作经验,取得了以下效果:

一是以查促收。通过专项检查不仅为国家增加了税收,而且促进了全局稽查工作的开展。去年,累计入库税款、滞纳金、罚款**万元;今年在组织的专项检查中,累计入库税款、滞纳金、罚款共*万元;为完成全年指导性稽查任务奠定了基础,同时由于专项检查的打击力度,起到了规范税收行业秩序,增加整体税收的作用。建材行业整体税收增加20%以上,铸造行业税收负担率增加2%以上,造纸行业增加4%以上,以查促收的效果十分明显。二是以查促管。通过税收专项检查及时发现征管中的漏洞,以便采取相应的措施加以改进。比如,在对建材行业检查后,我局根据检查中的做法,对该行业吨用电量进行核定,及时出台了《关于进一步规范建材行业税收管理工作的规定》;对废旧物资回收企业和利用废旧物资回收企业检查后,也相应制定了《关于加强废旧物资经营企业及以废旧物资为原料的生产企业税收管理的规定》两个行业的管理文件。这一措施对加强行业管理,整顿税收秩序,促进基层征管,防止偷逃税行为,起到了很好的作用。

三是以查促廉。在税收专项检查中,即查处了企业的税收违法行为,同时也纠正了税务人员在管理中的问题,通过填写税收执法情况表,对管理人员进行责任分析,进一步提高了管理人员依法办税意识,防止了人情税、关系税等不廉洁行为的发生。在检查中,我们还严明纪律,严格执法责任追究,使检查人员在每次检查中都能自觉遵守检查纪律,做到依法行政、廉洁办税,没有发现一起违纪行为。通过组织多次专项检查我们体会到:查前准备充分是搞好专项检查的基础,查中精心组织是搞好专项检查的关键,查后认真总结对发挥专项检查的效能,推动税收征管具有重要的指导意义。进行行业调查使专项检查有的放矢;周密的计划保证了检查的顺利实施;检查中精心组织,及时指导、认真总结、寻找规律、积累经验,使专项检查更加严密、更加规范,促进了税收工作的顺利开展。

我们在组织税收专项检查中,虽然做出了一点成绩,但离上级的要求还有一定差距,我们将一如既往,与时俱进,开拓创新,继续在稽查工作的科学化、规范化、制度化上下功夫,探索税收检查工作的新路子、新方法,确保了我局提前超额完成全年的稽查任务。

范文2:征管分局2010年个人所得税专项检查工作总结

铜陵县地税局征管分局2010年个人所得税专项检查工作总结

2011年在县局县局专项检查工作领导小组的指导下,分局根据市局《关于开展个人所得税专项检查的通知》(铜地税函[2011]84号)文件精神及时召开会议,认真部署开展2010年个人所得税专项检查工作,及时成立了个人所得税专项检查工作领导小组,积极组织筹划,制定了《征管分局个人所得税专项检查实施方案》,确保检查工作质量。本次共检查106户,在对高收入者个人所得税申报,建筑安装企业申报和规范发票管理等税收征管上实现了新突破,在组织收入、筑牢征管基础和落实税收政策等方面取得了预期成效。

一、加强领导,积极组织筹划为切实加强2010年个人所得税专项检查工作的组织领导,分局成立了2010年个人所得税专项检查工作领导小组,分局长王红光为组长,副分局长张苏铜为副组长,管理股、纳税服务股人员为成员,领导小组具体负责2010年个人所得税专项检查工作的组织、实施和总结上报等工作,加强组织领导和指导协调工作,认真准备,周密部署,确保2010年个人所得税专项检查工作质量和实施效果。专项检查要求各检查小组对被检查对象按照分局统一部署,结合实际,充分利用纳税人基础资料、纳税申报等信息,通过税收分析、纳税评估等手段确定检查内容,依法查处偷、逃税收违法行为。

二、联系实际,做好步骤安排

一是准备部署阶段。分局按照要求,研究布置辖区内税收专项检查工作,细化措施,制定专项检查工作实施方案,做好宣传工作,报送开展税收专项检查工作方案等资料。二是检查实施阶段。通过阳光检查等形式,布置纳税人在规定时限内开展自查自纠。根据自查情况,分析梳理,确定检查重点,创新检查方法,有效实施检查。三是总结整改阶段。分局及时总结个人所得税专项检查工作情况,认真分析梳理,加强检查成果利用,对纳税人和征管部门提出切实有效的整改措施和完善建议。

三、深入一线,强化检查宣传

分局为切实做好2010年个人所得税专项检查工作,分局分成四个组按各自管理的行业下户积极做好宣传和摸底工作,管理一组重点放在房地产及高收入者个人所得税自行申报纳税等方面,管理二组重点放在建筑安装企业申报纳税方面,管理三组重点放在制造业个人所得税自行申报纳税方面,管理四组重点放在金融保险、水、电、所、邮政电信、典当企业申报纳税方面。分局人员一方面加强自身学习,不断提升自已的业务素质,为更好地向外宣传税法打下良好的基础;另一方面分局利用QQ群、12366短信和上门宣传等方式,不断强化专机检查宣传效果。四、创新方法,科学实施检查。分局结合新纳税评估信息系统,对所有检查对象进行初评,根据风险等级,继续推行税收自查、抽查和重点检查相结合的方法,不断完善税收自查的相关工作制度,对被查纳税人集中开展查前辅导、查前约谈等,促进纳税人自觉提高税法遵从度。检查小组深入开展阳光检查,对检查对象开展灵活的上门查前辅导,通过税收约谈,解决涉税疑点,通过典型案例分析,总结检查经验,举一反三指导同行业纳税人规范纳税行为。

五、以查促管,标本兼治。分局本着依法治税、标本兼治的原则,在依法查处税收违法案件的同时,及时总结发案规律、特点和新的动向、趋势,分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷,提出整改措施和建议,促进规范征管,帮助纳税人提高经营管理水平,促进纳税人又好又快发展。附件1:个人所得税专项检查汇总表(2010年度)铜陵县地税局征管分局二○一一年八月四日

范文3:全国税收专项检查工作方案之建安业

一、检查对象

房地产及建筑安装行业企业二、检查年度

一般检查2013年至2014年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度,或者延伸检查2015年度。

建筑安装业检查重点一、营业税(一)收入方面

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。1.是否按规定确认工程价款,隐匿收入或延迟申报纳税。

(1)合同明确规定付款日期,是否按合同规定的付款日期确认收入;(2)合同未明确规定付款日期,或未与甲方(发包方)签订书面合同,在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入;

(3)预收工程款,是否按规定申报纳税。

2.是否将整体工程分解记账,没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算

3.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

以包工不包料方式承包工程,是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据,未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据,未申报纳税。

4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

(1)是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入,但未申报纳税。

(2)是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

(3)超计划、超面积施工部分是否只确认成本,未确认收入。(4)水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

(5)是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算,或者直接冲减费用。

(6)设备出租收入是否确认收入。

5.发包方以物偿债,承包方是否按规定确认工程价款

发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项,承包方未按规定确认工程价款,隐匿应税收入。

6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税,是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

(1)是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策,以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务,未确认应税收入。

(2)出租、出售自建自用建筑物取得收入,是否未按照规定申报纳税。10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入(二)其他方面

1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

(1)是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报,并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

(2)是否自应申报之月(含当月)起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证(若否,应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税)。

2.其他营业税涉税问题二、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。(一)收入方面(内容参考营业税)

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入。

(二)成本费用方面

1.是否混淆成本归属期,提前结转或多结转工程成本费用

(1)提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

(2)将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

(3)擅自缩短临时设施的摊销期,虚增临时设施摊销成本。2.是否虚列材料成本,虚增工程成本

(1)虚列已耗用材料的单价、数量,虚增材料成本。(2)将尚未耗用的材料列入成本。

(3)将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。(4)取得虚开发票或虚构购进材料业务,虚增材料成本。(5)材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

(6)已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。3.营业费用方面

(1)固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率;

②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品;

③达到无形资产标准的管理系统软件,是否在营业费用中一次性列支。(2)租赁费摊销方面

①租赁固定资产,是否一次性列支租赁费,未在租赁期限内平均摊销费用。②融资租赁时,租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限,对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的,其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

(3)计税工资方面

①是否虚列人工费用,虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资,虚增人工费用。②工资支付是否合理。

如以发票报销的方式,为员工报销交通补贴、医疗费;以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费;以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费;在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险,未计入职工工资进行纳税调整。

(4)“三费”方面

①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴,不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

②是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支或提取的数额是否超过规定比例。

(5)业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支,在申报时,是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

(6)是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。4.各项损失是否按规定报批,是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出,而直接计入财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整;向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除;逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

(三)发票方面

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

(1)异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

(2)向发包方开具假发票,以隐匿收入,少缴税款。

(3)虚增工程价款或虚构部分业务,向发包方提供虚开的发票,发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用(四)其他企业所得税涉税问题

1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。(是否按规定申报缴纳增值税)

2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税;三、个人所得税

(一)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(二)以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等,是否代扣代缴个人所得税。(交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的,在标准限额内的部分可免征个人所得税)。

(三)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

(四)是否以发票报销的方式套取现金,支付给个人奖金、回扣、提成等,未代扣代缴个人所得税。

(五)支付给无用工手续的临时工工资,是否代扣代缴个人所得税。四、其他税种

(一)附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料,用于本企业的建筑工程的,于移送时是否申报缴纳增值税。(如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场;将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。)

(二)是否按实收资本和资本公积两项的合计,缴纳印花税。(三)增加实收资本或资本公积,是否缴纳印花税。

(四)将工程转包、分包给其他纳税人,所签订的分包、转包合同,是否按照规定缴纳印花税。

(五)经营自用的房屋,是否按规定缴纳房产税;出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

(六)对房产进行改造、扩建,增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。(七)同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值,按规定缴纳房产税。(八)是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

范文4:商品砼制造企业税收专项检查工作方案

商品砼(混凝土)制造企业税收专项检查工作方案近年来,随着城市化进程的不断推进,房地产行业也随之的飞速发展,与之相关的城市基础建设投资诸多行业也随之兴旺蓬勃的成长,上海的世博项目、市政交通建设项用于建造房屋、修筑道路桥梁铁路、我国铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设高速增长,以及兴修水利设施等大量需要使用商品砼(混凝土),随之国营,外资、私营的混凝土企业生产企业应运而生,企业间激烈的价格竞争越演越烈,商品混凝土的价格急剧下滑,销售毛利越来越低,企业为了追寻更大的利润,很多企业便开始“另辟蹊径”,通过设立账外账销售不报税等非法手段等偷逃税款。

一、检查对象和行业概况混凝土产业的检查对象包括各类商品砼(混凝土)(搅拌站),混凝土构件、商品砂浆、混凝土砌块等生产企业。

混凝土主要使用水泥、砂、石粉、煤灰矿粉和聚羧酸盐外加剂,加自来水经过物理搅拌成商品砼(混凝土),根据塌落度商品砼又分为C20、25、C30、C35、 C40等不同规格的产品,主要用于铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设以及各类房地产开发项目等市政建设。

普通混凝土产品受保质时间的限制,为保证混凝土质量,必须控制运输距离的半径和在途时间,否则商品砼生产后三小时内便会逐渐硬化而成废品,所以生产企业为了减少浪费,一般根据订单并且达到最经济生产数量后才开机,如果没有达到最经济生产数量时,则就近1

在同行间相互调剂,所以生产数量与销售实现的数量近似于100%,误差在千分之几以下,没有混凝土成品库存商品。

由于生产混凝土商品砼的特殊性,所以运送的工具也是特种车辆输,还有混凝土商品砼运达建设施工目的地后,必须使用混凝土运输及输送专用设备输送到在建工程施工现场,所以商品混凝土从搅拌站到施工现场,必须用搅拌车运输,再使用泵车才能完成,运输车以吨位计量,泵车以运送以高度区分,有固定式也有流动式,根据我们掌握的情况,目前使用这特种车辆的品牌主要是三一重工和中联重科。另外,一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算的,依次也可以。

二、检查年度

一般检查2007年、2008、2009年度税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。

三、检查内容(一)、增值税

1、抓好政策学习,做好查前准备工作

组织检查人员学习混凝土行业税收政策,掌握混凝土行业的特点;分析混凝土企业从购进砂、土、石等原料开始,检查是否取得增值税专用发票或普通发票;委托加工业务是否真实;是否存在以货易货业务;销售收入如何确认;适用税率是否合法等,进一步分析混凝土行业可能存在的税务问题,把检查工作重点明确化。

2,收集行业信息,从各种渠道广泛收集混凝土这个行业的产业数据,包括行业杂志、刊物的信息披露。该产业数据比较全面反映了混凝土行业生产质量考核信息、混凝土强度等级分类信息、普通型混2

凝土原材料配比信息、同业竞争价格保护信息以及加入混凝土行业的企业的生产方量数据信息等等,这为我们开展行业检查提供了行业信息指导。

3、特殊规定,根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》一般纳税人销售自产的商品混凝土,仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税;根据国税发[2000]37号《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税,但不得开具增值税专用发票。根据国税函(2007)599号《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》规定的商品混凝土,仅限于以水泥产品为原料生产的水泥混凝土,不包括以沥青等其他材料制成的混凝土,对于沥青混凝土等其他商品混凝土,应统一按照适用税率征收增值税。

4,拟定稽查提纲,确定取证方向。

根据掌握的混凝土搅拌站行业发展概况,市场份额竞争激烈程度,生产技术的提升,商品砼售价走势,以及原材料采购、水电油耗用、人工工资等信息,该行业在税收是否存在以下方面问题:

(1)销售给私人建造房屋要用混凝土,是否存在压低价格不开发票,款项不入公司财务账;

(2)用水泥、黄沙、石子等原材料的发票直接交给对方入账;(3)用方量冲抵不开票,到修理厂或者其他修理单位修理车子,冲抵修理厂外接混凝土工程;

(4)与其他混凝土生产公司合作就近送货后,互相冲抵只付差3

额,相互不开票不交税;

(5)是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况,关联企业之间销售价格是否合理;

(6)有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入,分别以6%的增值税和3%的营业税申报等问题。

(7)是否有自建行为房屋在自建不动产时,是否申报缴纳自建自用混凝土的增值税。

(8)开具假发票给要货方。5、检查方法

根据混凝土行业生产、销售程序,结合行业检查特点,进行充分准备后,到生产现场开展突击检查。

第一,了解公司设置的管理架构,一般公司都设有销售部和生产部,部门设有统计员统计每天的销售和生产情况,由于客户数量众多,用商品砼的量不同,价格也不同,所以统计人员大多的使用电脑核算,所以迅速找到公司生产或销售统计人员所使用的电脑并加以控制是案件成败的关键;

(1)原材料采购方面:一是有进料明细、耗料明细、进料吊运费统计;二是取得“假发票、阴阳发票”;三是以部分采购计入“原材料”明细账,应付各类检查所需。

(2)混凝土生产方面:一是有产品发货单、销售日报表,年度方量确认单;二是有运费结算单、方量运输车次、工程项目营销记录以及应收款项等统计;三是有泵车出车考勤台帐,方便运输人员按吨位结算运费。

(3)销售方面:一是仅按已收货款开具增值税普通发票的部分4

申报纳税;二是未全面核算原材料成本和混凝土产品的销售数量、成本;三是有应收款结算单据。

第二、一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算,管理司机工资的一般是办公室、财务部、车队或者人事部,调取核算驾驶员工资的数据也是一项重要工作;

第三、掌握公司的运输车辆情况,了解运输能力,由于生产混凝土商品砼的特殊性,所以使用的也是特种工具,混凝土运输及输送设备有混凝土搅拌运输车、混凝土泵车、轨道式混凝土搅拌运输车、散装水泥运输车、干混砂浆运输设备、车载混凝土输送泵、其他混凝土泵送机械、喷射机械、浇注设备、空气斜槽输送系统、气力提升系统、仓式泵系统、链式输送机、螺旋输送机、高速斗式提升机、高链斗提升机等,目前使用这特种工具的品牌主要是三一重工和中联重科;

第四、进行生产现场实地检查,一般现场观察到混凝土企业均有搅拌机械,大约四、五米高的几个生产商品砼的立式金属大桶是用于搅拌用的生产工具,预拌混凝土生产设备主要有混凝土混合搅拌机、混凝土搅拌楼、混凝土搅拌站、混凝土配料站等;混凝土制品机械主要有各种干燥设备、振动设备、布料杆、切割/焊接/绕丝/分选设备、混凝土砌块机、混凝土管桩生产机械装备、钢筋加工机械等;混凝土搅拌站配套设备主要有双卧轴混凝土搅拌机、散装物料处理设备、粉尘颗粒螺旋输送设备、收尘机、压力安全阀、蝴蝶阀、料位指示器、助流气垫、震动电机、散装水泥仓、搅拌站微机控制系统、混凝土配料控制系统、混凝土清洗回收设备等;混凝土使用的外加剂主要有普通减水剂、高效减水剂、早强减水剂、缓凝水剂、引气减水剂、泵送剂、早强剂、缓凝剂、引气剂、防止剂、阻锈剂、加气剂、膨胀剂、5

防冻剂、着色剂、速凝剂等,各种外加及原料及母液;

第五、掌握耗用的水、电、油数据,大部分搅拌站都把生产现场设置在靠近比较大的河流,一方面方便运输水泥、黄沙、石子的大吨位船只进出,另一方面搅拌混凝土生产需要大量的水,还可以用于清理生产工具,这样从河流中直接取水用场地以及混凝土设备清洗,降低生产成本及费用,所以水表上的耗用水量只是搅拌站全部用水的一部分;还有搅拌站需要用充足的电力动力,电力公司的抄见数绝大部分就是耗用在生产上的;再有公司运输和泵送混凝土的特种工具所耗油大部分是柴油,少部分是汽油,所以购进的汽柴油的数量可以和运输以及泵送混凝土的特种工具比较。以上取得各年度的水、电、油数据与销售收入、销售数量相比较,计算是否匹配,从中可以发现问题。

(二1、检查应税收入的真实性、完整性。确定收入的完整性,重点是有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入,有无故意压低售价转移收入的行为;有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。

2、检查税前扣除项目的真实性、合法性。要重点检查构成成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效,有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用,混凝土行业采购水泥、黄沙、石子等原材料,取得假发票、阴阳发票、不合法发票等因素造成生产成本核算不真实。

3、检查项目,检查应付未付、应收未收款项的处理情况,是否存在预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目,不按照规定缴纳所得税问题;检查预提费用、应付账款等科目,对年末留有余6

额的预提费用;检查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定。

第一、是否多列支制造费用、生产成本、产品销售成本,有无多计其他业务成本。

第二、核实交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或标准列支;跨行业经营的,是否按适用比例分别计算列支限额。

第三、税前不予列支项目的审核重点。资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金;自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分;非公益救济性捐赠;各种赞助支出;与生产经营无关的支出,如无关担保支出、摊派支出等;回扣支出。4、资产处理。

第一、固定资产折旧、改良。

1、确认折旧政策和方法是否与税法规定一致。

2、折旧年限是否准确;采用加速折旧法的,是否经过有权税务机关批准;取得已经使用过的固定资产,其尚可使用年限比税法规定短的,如按尚可使用年限计提折旧,是否经过有权税务机关批准。

3、计提的起止时间是否正确,有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧;新增固定资产计提折旧起始时间是否准确;有无多提或少提折旧;

4、对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产,是否已暂估入账并按规定计提折旧;正式竣工后,是否及时调整。

75、是否按规定残值率提取残值;不留残值的固定资产其原因是否成立。

6、固定资产的改良支出,是否一次性税前列支。第二、无形资产摊销。

1、无形资产原值计算是否准确;作为投资或购入的无形资产,其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

2、年限是否准确;改变摊销政策是否有依据或经税务机关批准。第三、开办费摊销。

1、是否有将不属于开办费的费用计入开办费。

2、摊销期限是否低于5年;经营期不满5年按照实际经营期摊销开办费的,是否经主管税务机关批准。

3、开办费的摊销是否从投产经营之日起计算。第四、房屋装修费。

1、有无将产权属于本企业的房屋投入使用前的装修费直接计入当期费用;

2、核查装修费用的真实性;

3、摊销期限的确定、摊销额的计算是否准确。(三)个人所得税

1、检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务,发放的各种名目的奖金、补贴、补助、实物以及其他应税收入,特别是各类回扣、提成收入部分是否按规定足额扣缴个人所得税。以及经营业务中,向客户赠送的礼品、现金、有价证券等是否按规定扣缴个人所得税。

82、重点关注费用包干、年薪制、全年一次性奖金、劳务支出等现金支出,是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。

3、检查方法

第一,对于投资者个人应重点检查:一是有无通过虚增投资合伙人来减少个人应承担的合伙企业个人所得税。二是是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。三是企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问题。四是业主个人从其投资企业借款,在本纳税年度内既不归还又未用于本企业生产经营的,是否按财税字2003158号文件的规定处理。五是企业以盈余公积金、未分配利润转增资本时,对个人投资者是否按利息、股息、红利所得扣缴个税。

第二,对于从业人员应重点检查:一是各项报酬,尤其是业务提成收入是否一并申报纳税。重点检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。二是有无将应属个人的劳务报酬等收入通过发票报销部分费用的方式偷逃个税。三是是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。(四)印花税

1、商品砼销售合同、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税。

2、各类应税凭证如运费票据是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

3、股权转让是否按规定粘贴印花税

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范文5:全国税收专项检查工作方案之房地产业

一、检查对象

房地产及建筑安装行业企业二、检查年度

一般检查2013年至2014年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度,或者延伸检查2015年度。

房地产业检查重点一、营业税

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。(一)主营业务收入

1.销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账,少计收入。(1)在开发产品完工前,取得的预售收入(包括定金)是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款;是否计入“预收账款”以外的往来科目,长期挂账不申报纳税;

(2)是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位,未按规定入账;是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户,存在账外收入等情况。

(3)总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入;(4)私改规划,增加销售面积的收入是否按规定入账;

(5)销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据,取得的收入是否按规定入账;

(6)拆迁补偿收入是否未按规定确认收入,是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税;

(7)是否采取包销低价开票方式,少计收入。(与包销商签订一个价格较低的包销合同,按约定的包销价格开具发票,高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据,未计入收入。)

(8)收取的定金、违约金、诚意金等,是否未按规定确认收入;

(9)向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费,是否未按规定确认收入。

2.开发项目完工后,是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。3.按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税;

4.采取委托销售方式销售开发产品,是否不及时收取售房款,或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据,开发企业未计入收入;

5.以银行按揭方式销售开发产品,开发企业在收到首付款,银行按揭贷款到账后,是否未按规定计税;是否将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户,不做收入。

6.对将待售开发产品转作经营性资产,先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售开发产品确认收入。

7.发生视同销售行为,是否未按规定申报纳税

(1)以开发产品换取土地使用权、股权,是否未按非货币性资产交换的准则进行税务处理。

(2)以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务,是否未按规定计税。

(3)将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者,是否未按规定申报纳税。

(4)自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人,是否未按市场价足额申报纳税。

(5)将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,是否未按规定申报纳税。

(二)其他业务收入1.房屋出租收入

(1)出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷款利息,未确认收入。

(2)出租收入(如将未售出的房屋、商铺、车位等出租)、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方,未确认收入。

(3)以明显低于市场的价格出租给关联方,未按规定计税。

2.商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入是否未按规定申报纳税。

(三)其他营业税涉税问题

1.利用自有施工力量建造房屋等建筑物,在销售不动产时,是否未申报缴纳建筑环节的营业税。

2.中途转让在建项目,是否未按规定缴纳营业税。

3.支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费,是否未按规定代扣代缴营业税。

4.合作建房是否按税法规定足额纳税。

5.不符合条件的代建房行为,是否将其作为代建处理而少计或不计销售收入。(注:上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。)二、企业所得税

应全面检查各项应税收入的真实性、完整性及税前扣除项目的真实性、合法性。(一)收入方面

除前述营业税部分的相关问题外,还应检查:

1.未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额,计入当前应纳税所得额缴纳企业所得税。

2.产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其与对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分,有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

3.取得政府的经济补偿或奖励收入是否申报缴纳企业所得税和土地增值税。4.客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认收入或直接冲减成本费用。

(二)成本费用方面

1.取得的土地资产是否不按规定计价。

是否擅自扩大或减少土地资产的价值;是否存在将购进土地进行三通一平后,通过评估虚增土地成本,计入开发成本。

2.是否虚列拆迁补偿费,虚增成本。

(1)是否虚增拆迁户数,多列拆迁补偿费或虚增补偿金额,多列拆迁补偿费。(2)征地、拆迁支出,是否按规定进行归集分摊,涉及分片分期开发的,是否在各个项目进行合理分摊。

3.是否签订虚假合同、协议,虚列、多列或重复列支成本费用。(1)是否签订虚假单项合同,取得虚开发票,加大建安工程费。

(2)是否从有关联关系的贸易公司购进材料,向关联企业发包或分包工程,人为提高材料价格或建安费用,转移利润。

(3)采取包工不包料方式发包工程,在开发企业提供的材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下,是否让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票,并负担其多开部分的税款,重复列支开发成本。

(4)是否虚列工程监理费。

4.是否取得不符合规定的发票入账,多列成本费用。

取得旧版作废发票入账;涂改、伪造、自行填开发票入账;取得第三方开具的发票入账;取得开具内容不实的发票入账等

5.是否混淆成本核算对象,未按配比原则结转产品成本。

(1)是否未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象,所有开发工程成本在一个账户中核算,无法确认当期单项工程开发成本。

(2)企业各期成本核算混乱,提前列支下期项目成本。

(3)一次性列支应由各期分摊的土地成本(含土地附属成本)。

(4)未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,将其全部计入可售房屋开发成本。

(5)虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,但只分摊建筑安装工程费,而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

(6)发生销售退回业务,只冲减收入,不冲回已结转成本。6.是否将资本性支出直接列入当期成本,减少应纳税所得额

(1)将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品账户核算,进行税前扣除。

(2)由开发企业投资建设的,位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的,未将其按固定资产进行账务处理。

(3)在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场等产权归开发企业所有的,未按固定资产进行账务处理。

(6)临时出租的待售开发产品,对其已计提折旧处理是否正确。

7.是否扩大期间费用列支范围及标准,减少应纳税所得额。

(1)“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除,是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

(2)开发产品完工前的借款利息,是否一次性计入当期损益,虚增财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整;向关联方借款利息调整是否正确。从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,是否已作纳税调整。

(3)工资及“三费”扣除是否正确。是否将工资性的支出列入了营业费用,未进行纳税调整。

(4)计提的以前年度应计未计、应提未提的折旧、费用是否已作纳税调整。(5)是否在税前扣除与收入无关的支出。如违规列支行政性罚款,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。

8.其他问题。

(1)各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。

(2)政策性减免税金是否视作已缴税金,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。

(3)以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的,是否已作纳税调整。

(4)接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额,少缴企业所得税;接受捐赠非货币性资产是否低价入账,少缴所得税;

(5)固定资产盘盈收入是否未入账或者低价入账,少缴所得税;未经审批的固定资产盘亏,是否未作纳税调增,少缴企业所得税;

(6)无法支付的应付款项长期挂账不并入应纳税所得额,少缴企业所得税。预提费用的贷方余额长期挂账,是否未做纳税调整。

三、个人所得税(一)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(二)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

(三)以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等,是否代扣代缴个人所得税。(交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的,在标准限额内的部分可免征个人所得税)

(四)以发票报销方式套取现金,发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等,是否代扣代缴个人所得税。

(五)支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。

(六)房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。(七)为管理人员购买住房,支付房款,是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。

(八)各种促销活动向客户赠送礼品,是否代扣代缴个人所得税。四、土地增值税

除上述营业税、企业所得税里已涉及问题外,还应注意检查:

(一)对普通标准住宅的界定是否符合要求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房与普通住房混淆在一起核算,少缴税款。

(二)是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算。

(三)是否按规定确定土地增值税的清算单位。(四)是否按规定进行成本费用分摊。

(五)是否按规定从开发成本中分离并归集利息支出,将超过贷款期限的利息和罚息税前扣除。

(六)清算后又销售或有偿转让的房地产,是否按规定进行纳税申报。五、土地使用税

(一)已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用税。(二)土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。(三)开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税。(四)未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。

六、契税

(一)出让方式取得国有土地使用权,是否按照取得该土地使用权支付的全部经济利益计缴契税。以协议方式出让的,契税计税价格里是否未包括土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;以竞价方式出让的,契税计税价格里是否未包括市政建设配套费及各种补偿费。

(二)以划拨方式取得的土地使用权,后经批准改为出让方式取得使用权的,是否补缴契税。

(三)以出让方式承受原改制企业划拨用地的,是否按规定缴纳契税。(四)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获得的低价转让或无偿赠与的土地使用权,是否已参照纳税义务发生时当地的市场价格,缴纳契税。

(五)承受旧城改造拆迁范围内的土地使用权,是否未按规定缴纳契税。(六)分期支付方式取得的土地使用权,是否未按合同规定的总价缴纳契税。(七)竞价土地使用权尚未办理产权,直接再转让的,是否未按规定申报缴纳契税。

七、房产税

(一)自行建造的自用房产交付使用后,是否长期挂“在建工程”,既不办理竣工结算,也未申报缴纳房产税。

(二)是否将房屋租金直接冲减“企业管理费”或挂在其他应付款上未缴房产税。(三)与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否增加计税房产原值。

(四)新建和购置的房产是否从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税。

(五)国有企业进行清产核资过程中房屋价值重估后的新增价值,是否按照有关规定申报缴纳房产税。

(六)自用、出租、出借本企业建造的商品房,是否按照有关规定缴纳房产税。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。

㈦是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

八、印花税(一)各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。是否将应税凭证划为非税凭证,漏缴印花税;是否应纳税凭证书立或领受时即行贴花,而直到凭证生效日期才贴花纳税。

(二)房屋销售(预售)合同、银行借款合同、建筑安装合同、建筑材料购销合同、租赁合同、勘察设计合同、广告合同等是否按规定足额缴纳印花税。有否混淆合同性质,从低适用税率或擅自减少计税依据,未按全部所载金额计税。

(三)2006年11月27日之后签订的土地使用权出让合同、土地使用权转让合同,是否按规定申报缴纳印花税。

范文6:2015年上半年税收专项检查工作情况

2015年上半年税收专项检查工作情况

根据市局2015年税收专项检查工作部署和区局实施方案的安排,我局以整顿规范税收秩序,提高纳税人税法遵从度,保障税收收入稳步增长为目标,充分发挥税务稽查以查促查、以查促管、以查促收、以查促改的职能作用,扎实推进专项检查工作,取得了较好成效。现将上半年税收专项检查工作报告如下:

一、税收专项检查工作总体情况(一)指令性检查项目

汽车4S店我辖区内仅1户,已检查完毕。预计查补收入68000元,其中增值税42000元,罚款21000元,滞纳金5000元。目前已进入审理环节。

(二)指导性检查项目

医药零售行业,已与市、区医保中心联系后取得相关数据,正在进行重点检查。

(三)重点税源检查

前半年集中人力对陕西省崔家沟煤矿实施检查,目前已进入审理环节,上半年预计入库增值税1500万元。

(四)其他自选检查项目

共检查7户,已结案7户。查补收入12298.72元,其中增值税4289.35元,罚款7144.68元,滞纳金864.69元。

1二、税收专项检查工作开展情况(一)税收专项检查工作的组织落实

一是强化组织领导。专项检查是税务稽查的中心工作,为切实加强该项工作,成立了由局长任组长、分管副局长任副组长的专项检查工作领导小组,盘活和充实人力资源,加强部门和单位之间的协调配合,形成和巩固专项检查的工作合力。

二是及时布置落实。我局以市局专项检查文件为指导,结合印台区实际制订了详细的工作计划和实施方案。指令性检查项目主要以汽车4S店为主,指导性检查项目以医药零售为主,并自选煤炭生产经销行业、矿山物资行业实施重点检查。

(二)税收专项检查项目的部署执行

我局按照专项检查实施方案的安排,有步骤选取部分重点税源企业实施了重点检查,各项工作正常进展。截至目前,对辖区内的汽车4S店铜川市瑞凯达商贸有限公司及矿山物资企业陕西省崔家沟煤矿进行了重点检查。

同时,我局把开展税收专项检查与打击发票违法犯罪活动、税收专项整治、重点税源企业检查、专案检查工作有机结合起来,统筹安排,认真贯彻“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”“查票必查税”的工作要求。

三、专项检查中存在的困难和建议

存在的困难主要有两个方面。一是熟悉行业经营特点,精通财务、税收政策的检查力量不足,行业性检查专业化的业务需求2

和稽查部门的力量不相适应的问题突出。二是稽查现代化程度还比较低,电子查帐软件使用频率不高,产生了企业现代化经营核算管理模式与相对落后的稽查手段之间矛盾。

针对以上问题,我们的建议有两点:一是全面实行税收专项检查分级分类管理。合理确定各级稽查部门的分级职能,科学划分检查对象类别,突出行业和税源检查重点并兼顾中小企业,合理配置稽查力量,有的放矢地开展专项检查和查后分析反馈,提升行业和税源专业化检查、征管水平;进一步规范检查执法,统一执法尺度标准,减少内外执法干扰;提高以查促管的层级,监督整改工作的有效落实;锻炼稽查专业人才,培养行业和税源检查的骨干力量,提高稽查队伍整体办案水平。二是妥善解决税收专项检查需要的稽查力量。稽查力量是否充足和稳定,是否有足够的能力查处涉税违法行为,是开展税收专项检查工作的关键。建议上级局适时研究试点稽查队伍任期制度,确保稽查队伍的相对稳定和结构的逐步优化,并将检查人员占当地税务人员的比例列入稽查工作考核内容。同时,要有针对性地提高稽查人员的专业水平,优化人员结构,注重复合型、专业型人才的选拔培养。大力开展培训工作,重点是要在税收政策执行标准、行业财会税收制度以及现代化检查工具运用方面加强培训。

四、下半年工作计划(一)集中力量检查重点税源统筹安排时间,合理调配检查力量,选取重点税源户实施税3务检查,认真履行稽查职责,充分发挥税务稽查的重要职能作用,提高稽查质量和效果,提升稽查能力建设。(二)继续抓好重点行业发票检查

严肃查处假发票违法行为,达到移送标准的案件,及时移交公安部门,切实起到专项整治一个行业,规范一个行业发票管理的目标。

(三)进一步提高稽查效能

加强同区地税局稽查局的协调配合,共享检查信息和检查结果,做到联合进户执法,避免多头重复检查;加强与区公安分局经侦大队等的协作,有效形成执法合力,提高稽查工作效能。

总之,我们将继续按照市局的统一部署,不断总结经验,不断加大力度,整顿和规范税收秩序,加强完善税收征管,做到查处一个企业,延伸和规范整个行业,真抓实干,圆满完成税收专项检查各项工作任务。

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范文7:2015年全国税收专项检查工作-房地产业检查重点

2015年全国税收专项检查工作-房地产业检查重点

一、检查对象

房地产及建筑安装行业企业二、检查年度

一般检查2013年至2014年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度,或者延伸检查2015年度。房地产业检查重点一、营业税

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。(一)主营业务收入

1.销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账,少计收入。

(1)在开发产品完工前,取得的预售收入(包括定金)是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款;是否计入“预收账款”以外的往来科目,长期挂账不申报纳税;

(2)是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位,未按规定入账;是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户,存在账外收入等情况。

(3)总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入;(4)私改规划,增加销售面积的收入是否按规定入账;

(5)销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据,取得的收入是否按规定入账;(6)拆迁补偿收入是否未按规定确认收入,是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税;

(7)是否采取包销低价开票方式,少计收入。(与包销商签订一个价格较低的包销合同,按约定的包销价格开具发票,高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据,未计入收入。)(8)收取的定金、违约金、诚意金等,是否未按规定确认收入;

中华会计网校会计人的网上家园1(9)向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费,是否未按规定确认收入。

2.开发项目完工后,是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。3.按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税;

4.采取委托销售方式销售开发产品,是否不及时收取售房款,或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据,开发企业未计入收入;

5.以银行按揭方式销售开发产品,开发企业在收到首付款,银行按揭贷款到账后,是否未按规定计税;是否将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户,不做收入。

6.对将待售开发产品转作经营性资产,先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售开发产品确认收入。7.发生视同销售行为,是否未按规定申报纳税

(1)以开发产品换取土地使用权、股权,是否未按非货币性资产交换的准则进行税务处理。

(2)以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务,是否未按规定计税。(3)将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者,是否未按规定申报纳税。

(4)自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人,是否未按市场价足额申报纳税。

(5)将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,是否未按规定申报纳税。(二)其他业务收入1.房屋出租收入

(1)出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷款利息,未确认收入。

(2)出租收入(如将未售出的房屋、商铺、车位等出租)、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方,未确认收入。

中华会计网校会计人的网上家园2(3)以明显低于市场的价格出租给关联方,未按规定计税。

2.商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入是否未按规定申报纳税。(三)其他营业税涉税问题

1.利用自有施工力量建造房屋等建筑物,在销售不动产时,是否未申报缴纳建筑环节的营业税。2.中途转让在建项目,是否未按规定缴纳营业税。

3.支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费,是否未按规定代扣代缴营业税。4.合作建房是否按税法规定足额纳税。

5.不符合条件的代建房行为,是否将其作为代建处理而少计或不计销售收入。(注:上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。)二、企业所得税

应全面检查各项应税收入的真实性、完整性及税前扣除项目的真实性、合法性。(一)收入方面除前述营业税部分的相关问题外,还应检查:

1.未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额,计入当前应纳税所得额缴纳企业所得税。2.产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其与对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分,有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。3.取得政府的经济补偿或奖励收入是否申报缴纳企业所得税和土地增值税。

4.客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认收入或直接冲减成本费用。(二)成本费用方面

1.取得的土地资产是否不按规定计价。

中华会计网校会计人的网上家园3是否擅自扩大或减少土地资产的价值;是否存在将购进土地进行三通一平后,通过评估虚增土地成本,计入开发成本。

2.是否虚列拆迁补偿费,虚增成本。

(1)是否虚增拆迁户数,多列拆迁补偿费或虚增补偿金额,多列拆迁补偿费。

(2)征地、拆迁支出,是否按规定进行归集分摊,涉及分片分期开发的,是否在各个项目进行合理分摊。3.是否签订虚假合同、协议,虚列、多列或重复列支成本费用。(1)是否签订虚假单项合同,取得虚开发票,加大建安工程费。

(2)是否从有关联关系的贸易公司购进材料,向关联企业发包或分包工程,人为提高材料价格或建安费用,转移利润。

(3)采取包工不包料方式发包工程,在开发企业提供的材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下,是否让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票,并负担其多开部分的税款,重复列支开发成本。

(4)是否虚列工程监理费。

4.是否取得不符合规定的发票入账,多列成本费用。

取得旧版作废发票入账;涂改、伪造、自行填开发票入账;取得第三方开具的发票入账;取得开具内容不实的发票入账等5.是否混淆成本核算对象,未按配比原则结转产品成本。

(1)是否未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象,所有开发工程成本在一个账户中核算,无法确认当期单项工程开发成本。

(2)企业各期成本核算混乱,提前列支下期项目成本。(3)一次性列支应由各期分摊的土地成本(含土地附属成本)。

(4)未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,将其全部计入可售房屋开发成本。

(5)虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,但只分摊建筑安装工程费,而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

(6)发生销售退回业务,只冲减收入,不冲回已结转成本。

中华会计网校会计人的网上家园46.是否将资本性支出直接列入当期成本,减少应纳税所得额

(1)将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品账户核算,进行税前扣除。

(2)由开发企业投资建设的,位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的,未将其按固定资产进行账务处理。

(3)在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场等产权归开发企业所有的,未按固定资产进行账务处理。

(6)临时出租的待售开发产品,对其已计提折旧处理是否正确。7.是否扩大期间费用列支范围及标准,减少应纳税所得额。

(1)“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除,是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

(2)开发产品完工前的借款利息,是否一次性计入当期损益,虚增财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整;向关联方借款利息调整是否正确。从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,是否已作纳税调整。

(3)工资及“三费”扣除是否正确。是否将工资性的支出列入了营业费用,未进行纳税调整。(4)计提的以前年度应计未计、应提未提的折旧、费用是否已作纳税调整。

(5)是否在税前扣除与收入无关的支出。如违规列支行政性罚款,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。8.其他问题。

(1)各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。

(2)政策性减免税金是否视作已缴税金,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。(3)以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的,是否已作纳税调整。

(4)接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额,少缴企业所得税;接受捐赠非货币性资产是否低价入账,少缴所得税;(5)固定资产盘盈收入是否未入账或者低价入账,少缴所得税;未经审批的固定资产盘亏,是否未作纳税调增,少缴企业所得税;

中华会计网校会计人的网上家园5(6)无法支付的应付款项长期挂账不并入应纳税所得额,少缴企业所得税。预提费用的贷方余额长期挂账,是否未做纳税调整。三、个人所得税

(一)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(二)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。(三)以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等,是否代扣代缴个人所得税。(交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的,在标准限额内的部分可免征个人所得税)(四)以发票报销方式套取现金,发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等,是否代扣代缴个人所得税。

(五)支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。(六)房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。(七)为管理人员购买住房,支付房款,是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。(八)各种促销活动向客户赠送礼品,是否代扣代缴个人所得税。四、土地增值税

除上述营业税、企业所得税里已涉及问题外,还应注意检查:

(一)对普通标准住宅的界定是否符合要求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房与普通住房混淆在一起核算,少缴税款。

(二)是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算。(三)是否按规定确定土地增值税的清算单位。(四)是否按规定进行成本费用分摊。

(五)是否按规定从开发成本中分离并归集利息支出,将超过贷款期限的利息和罚息税前扣除。(六)清算后又销售或有偿转让的房地产,是否按规定进行纳税申报。

中华会计网校会计人的网上家园6五、土地使用税

(一)已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用税。(二)土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。(三)开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税。(四)未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。六、契税

(一)出让方式取得国有土地使用权,是否按照取得该土地使用权支付的全部经济利益计缴契税。以协议方式出让的,契税计税价格里是否未包括土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;以竞价方式出让的,契税计税价格里是否未包括市政建设配套费及各种补偿费。

(二)以划拨方式取得的土地使用权,后经批准改为出让方式取得使用权的,是否补缴契税。(三)以出让方式承受原改制企业划拨用地的,是否按规定缴纳契税。

(四)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获得的低价转让或无偿赠与的土地使用权,是否已参照纳税义务发生时当地的市场价格,缴纳契税。(五)承受旧城改造拆迁范围内的土地使用权,是否未按规定缴纳契税。(六)分期支付方式取得的土地使用权,是否未按合同规定的总价缴纳契税。(七)竞价土地使用权尚未办理产权,直接再转让的,是否未按规定申报缴纳契税。七、房产税

(一)自行建造的自用房产交付使用后,是否长期挂“在建工程”,既不办理竣工结算,也未申报缴纳房产税。

(二)是否将房屋租金直接冲减“企业管理费”或挂在其他应付款上未缴房产税。(三)与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否增加计税房产原值。(四)新建和购置的房产是否从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税。

中华会计网校会计人的网上家园7(五)国有企业进行清产核资过程中房屋价值重估后的新增价值,是否按照有关规定申报缴纳房产税。(六)自用、出租、出借本企业建造的商品房,是否按照有关规定缴纳房产税。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。

(七)是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。八、印花税

(一)各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。是否将应税凭证划为非税凭证,漏缴印花税;是否应纳税凭证书立或领受时即行贴花,而直到凭证生效日期才贴花纳税。

(二)房屋销售(预售)合同、银行借款合同、建筑安装合同、建筑材料购销合同、租赁合同、勘察设计合同、广告合同等是否按规定足额缴纳印花税。有否混淆合同性质,从低适用税率或擅自减少计税依据,未按全部所载金额计税。

(三)2006年11月27日之后签订的土地使用权出让合同、土地使用权转让合同,是否按规定申报缴纳印花税。

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范文8:××区地方税务局稽查局××××年度专项检查总结

×××地方税务局稽查局2011年度

专项检查总结

为进一步规范税收秩序,提高纳税人的税法遵从度,保障税收收入稳定增长,按照市局和区局关于开展2011年税收专项检查工作安排,我局对辖区内银行业、房地产业、建筑安装业、面粉加工行业进行了专项检查,同时对混凝土制造业进行了专项整治。本次专项检查,我局共对46户企业进行了专项检查和专项整治,其中房地产开发企业24户、建筑安装企业9户、混凝土制造企业6户,其他行业7户,截至至2011年10月25日,累计查补税(费、基金)、滞纳金和罚款合计727.23万元,实际入库税(费、基金)、滞纳金和罚款698.80元.其中自查入库559.30万元,稽查查补入库139.50万元,在重大案件审理和执行环节28.43万元。具体检查情况总结如下:

一、采取的有效的措施确保取得成效1、积极做好各种准备工作。

首先,成立了以区局局长任组长,纪检组长任副组长,稽查、征管、税政等各部门为成员单位的税收专项检查领导小组,并下设办公室,纪检组长兼办公室主任,切实加强了税收专项检查工作的领导和组织力度。同时根据市局文件精神,结合我区实际情况制定了《×××区2011年地方税收检查工作实施方案》,进一步明确了税收专项检查的目标、范围、内容、检查年限、方法步骤、时间安排以及检查的有关要求。

其次,为提高专项检查人员对开展税收专项检查重要性的认识和检查业务水平,我们还对所有参加检查人员进行了专题培训活动,重点讲解有关文件精神、近几年出台的主要税收政策法律法规以及税收检查的方法和应注意的一些主要问题,以保证税收专项检查的质量。

2、认真搞好企业自查。

为使企业自查自纠工作取得实效,我局制定了详细的计划和实施方案,并逐户下达纳税人自查自纠通知书,并进行查前辅导,下发专项检查通告及宣传资料。通过纳税辅导会议专题讲解行业性税收法规、政策,当面解答纳税人的税收政策咨询,同时明确自查自纠的范围、内容、规范及改正措施,要求按期报送自查自纠情况,对自查自纠发现的税款和违章发票问题及时责令企业补缴税款及滞纳金并进行改正。

自查自纠有问题户数为34户,自查自纠入库559.30万元,其中营业税64.91万元、企业所得税40.18万元、资源税45.29万元、印花税28.35万元、土地使用税191.75万元、其他各税158.82万元。

3、认真开展税收专项检查。

今年的专项检查通过对企业的各方面涉税信息数据进行科学分析,结合企业自查自纠情况,我局拟定对50户企业进行重点检查,到目前为止已对46户企业下达了《税务检查通知书》,其中有问题户数34户,查补税款83.70万元、滞纳金13.95万元、罚款41.85万元,共计139.50万元。

4、重点税源检查情况。

按照今年省局重点税源检查计划的要求,我们认真搞好查前案头的准备工作,拓宽了涉税信息的采集渠道,有针对性的研究了检查的技巧和方法,确保检查实施工作的有的放矢。我局共有省级监控重点税源企业9户,今年计划重点检查6户,检查面达67%,到目前为止已开始对4户企业进行检查。

二、税收专项检查中发现的普遍存在的涉税问题1、纳税人对税收业务政策掌握不够,税收法制意识淡薄。

一是在营业税方面:未按规定结转营业收入并申报税金;未按规定收取款项时,申报营业税。

二是在企业所得税方面:未及时结转销售收入,如房地产企业将销售房产等收入长期挂在“预收账款”、“其他应付款”;未按收入与支出相匹配原则结转成本费用;未按规定计提固定资产折旧;未按规定将预提费用年末余额并入当年损益;多列无票建安成本;超标准列支业务招待费;超标准列支职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;列支违法经营的罚款。

2、财务核算不健全、不规范表现在以下方面:。一是企业账务混乱账簿设不齐全,账表、账证不符,账表余额不符。

二是不能如实反映企业运作、销售的过程,无从核实业务真实性。资金结算上以现金结算较多,难以判定其资金流和货物流是否一致。

三是企业原始凭证存在大量白条等非法凭证。四是企业财务人员责任心不强,作帐过于随意。譬如:不该在税前列支的费用在税前列支;将应作收入的项目长期挂账;不按规定及时转作收入;收入和成本列支不配比。

三、税收专项检查合理化建议1、要讲究稽查效率。

专项检查是对一个行业的检查,但并不一定要对该行业的所有企业都要进行检查,专项检查中要研究稽查成本,讲究稽查效率。要善于做调查研究,总体衡量,重点稽查,避免贪多贪滥,避免走过场,搞形式主义。

2、认真专项检查的总结、分析和查后整改。查前要分析行业的特点,安排部署下一步的检查的工作,查中要分阶段分析检查的效果和新发现的问题,查后更要认真进行全面总结,积累经验,并将有关情况及时通知税务管理机关,加强对行业的管理,从根本上解决企业存在的问题,有效避免同一问题年年检查年年出现的情况。

×××地方税务局稽查局二0一一年十月二十六日