税收专项检查实施方案

范文1:税收专项检查实施方案

***县地方税务局

2011年税收专项检查工作实施方案

为进一步整顿和规范税收秩序,依法查处税收违法行为,加强税收征管,堵塞税收漏洞,构建公平和谐的税收环境,保障税收收入稳步增长。根据《***县税收专项检查工作实施方案》(古政发2011176号)和《武威市地方税务局2011年建筑安装、房地产及规模以上餐饮、娱乐行业税收专项检查工作方案》(武地税发2011262号)的要求,结合我局实际,制定本方案。

一、专项检查范围:

所有应缴纳地方各税的企事业单位,以及从事餐饮、住宿、娱乐行业且规模较大的个体工商业户。

二、专项检查期限:

原则上为2008年1月1日至2010年12月31日,遇有特殊情况可以追溯至以前年度,凡经市、县稽查局稽查的年度不再进行检查。三、实施步骤:

第一阶段(8月6日至8月31日):为宣传动员、安排自查阶段。由综合业务科发布通告,进行宣传。由管理分局、土门征收管理分局按照自查的范围和要求,安排专人指导、督促所管辖范围内的纳税人进行自查,填写自查表,并将纳税人自查

1的情况,汇总后于8月25日前报县局专项检查领导小组办公室。

第二阶段(9月1日至11月30日):为重点检查阶段。县局专项检查领导小组根据自查情况,确定重点检查对象名单。领导小组办公室在9月5日前将确定的重点检查对象名单报县领导小组办公室审定。要对久亏不倒、长期零申报收入或明显有问题的企业进行立案稽查;对建筑安装、房地产及规模以上的餐饮住宿、娱乐业进行重点检查。重点检查由稽查分局负责牵头组织实施,抽调人员,成立三个检查组,分别进行检查。

第三阶段(12月1日至12月10日):为汇总、总结阶段。县局税收专项检查领导小组办公室要对专项检查工作进行汇总分析、认真总结,并撰写报告材料,向县、市局领导小组汇报。

四、检查依据和处理原则:这次检查严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关税收法律、法规的规定进行。对查出的各种违纪违法问题,要按照“自查从宽,被查从严,实事求是,宽严适度”的原则进行处理,对在自查过程中能够主动申报、自觉补缴税款的,只加收滞纳金,不作罚款处理;对在自查阶段隐匿不报,经过重点检查发现问题的,除依法追缴税款、加收滞纳金外,还要依法从重从严处罚,问题严重的要追溯至以前年度,涉嫌犯罪的坚决移送司法部门立案查处,对典型案件要通过新闻媒体向社会曝光。

2五、工作要求:(一)加强组织领导。为加强对这次税收专项检查工作的组织领导,县局成立由副局长杨前锋任组长,副局长王多荣、纪检组长许国瑞、副局长安殿斌任副组长,稽查、综合、计财、人教、发票、社保、征收、管理等部门负责人为成员的专项检查领导小组,统一组织领导专项检查工作。领导小组下设办公室,办公室设在稽查分局。

(二)加强部门配合。要加强与相关部门、单位的共同协作,研究解决税收征管中存在的问题,形成税源管理合力。牢固树立“信息管税”理念,借助社会综合治税平台,全面、准确掌握纳税人的生产经营状况和税源变化规律,为税收专项整治工作创造良好的外部环境。

(三)坚持依法行政。要把依法行政放在首位,坚持原则,秉公执法,文书使用规范合法,数据采集全面准确,对所查的问题要做到证据充分、事实清楚、定性准确、程序合法。

(四)强化责任意识。专项检查领导小组要与各检查组签订《责任书》,建立主查责任制和终身负责制,强化责任意识,提高执行力度。参与检查的人员要树立大局意识,服从指挥,廉洁自律,文明执法。要提高服务质量,提高工作效率,通过“查前宣传、查中约谈、查后反馈”的方式,最大限度地取得纳税人的理解与支持,积极构建和谐征纳关系。

3(五)加大责任追究。对在这次专项检查中,因工作落实力度不够,不能按时限、按要求完成各项工作的单位和个人,要按照“两制”责任书中的临时性工作,纳入日常考核,进行责任追究。对违纪违法人员,由纪检监察部门进行查处。(六)注重检查结果。检查结束后,稽查分局要对查结案件认真进行分析总结,对发现的普遍性、规律性违法问题,以及征管中存在的漏洞和薄弱环节,要利用“以查促管”机制,提高稽查建议的质量,提出切实有效的整改措施和建议,及时进行反馈,以便及时加强征管措施、堵塞税收漏洞。4

范文2:房屋征收局百日安全生产专项检查实施方案

***房屋征收局百日安全生产专项

检查行动实施方案

为加强国有土地上房屋拆除工程安全监管工作,确保人民群众的生命和财产安全,根据《中华人民共和国安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》等规定及县委县人民政府的要求,现就做好国有土地上房屋拆除安全监管工作,制定如下实施方案

一、加强领导,成立组织,认真履行安全监管职责。为加强对国有土地上房屋拆除工程的监督管理,我局成立了房屋拆除工程百日安全检查工作领导小组,领导小组下设办公室,具体负责房屋拆除工程安全监管工作,办公室设在局办公室,办公室主任由***同志兼任,

工作领导小组成员:组长:(局长)副组长:(副局长)

(副局长)

(副局长)

组员:

局领导小组要加强对拆除工程的巡查工作,对没有办理备案手续,施工单位没有相应资质和安全生产许可证,施工现场安全管理员不到位的要责令其停工整改;加强对拆除工程安全措施进1

行审查,施工现场达不到安全生产条件的,要责令其停工整改,对从业人员进行三级安全教育,要加强对施工现场的安全检查,确保不发生重大安全事故。各征拆负责人要明确拆除工程施工现场的安全监管人员,责任落实到位。

二、严格执行拆除工程相关规章制度。

应当将拆除工程发包给具有相应资质等级和安全生产许可证的施工单位,没有资质和安全生产许可证的单位和个人不得承接建筑拆除工程。拆除人应当在拆除工程施工前,将施工单位资质等级证明、安全生产许可证、拆除工程施工方案,堆放、清除废弃物的措施等,报房屋征收局备案,并签订拆除工程安全责任承诺书(协议书)。

三、施工单位要加强对拆除工程的安全管理。

拆除工程施工单位要充分认识到拆除工程安全管理工作的重要性。一是拆除工程开工前,要制定拆除工程施工组织方案,并将拆除施工方法全部使用机械拆除或二层以上房屋必须使用机械拆除写进施工组织方案里,包括详细的针对性安全施工措施;二是要明确项目负责人和专职安全生产管理人员对拆除工程进行安全管理,不得转包,以包代管;三是要加强拆除工程施工现场安全检查工作。专职安全生产管理人员每天要对施工现场进行检查,发现安全隐患的,要定人、定时、定措施进行整改,发现重大安全隐患的要停工整改,整改完成达到要求后,才能继续施工。

房屋征收局安全监督机构要认真贯彻安全生产法律、法规、2

落实安全监督责任,严格执行安全施工措施审查,安全许可证等规章制度,加强施工现场的安全监管,预防和减少生产安全事故的发生。

3

范文3:平顶山市高新区国税局商贸企业专项检查实施方案

平顶山市高新区国税局商贸企业专项检查实施方案

为继续深入开展整顿和规范税收秩序工作,依法查处重点行业及税收管理薄弱环节存在的涉税违法行为,构建公平和谐的税收环境,根据《平顶山市国家税务局2010年税收专项检查计划》,针对商贸企业普遍存在流动性强、实际经营情况难以掌握、税负率偏低等诸多异常情况,我局结合自身实际决定开展商贸企业税收专项检查,现制定本方案。一、工作目标

发现税收征管薄弱环节,规范税收秩序,为加强商贸企业的税收征管提供依据和经验,推动“以查促管、以查促查、管查互动”工作的开展;总结规律,探索行业专项检查方式、方法;通过专项检查,达到加强征管,堵塞漏洞,增加税收收入的目的。

二、加强领导,成立组织

区局成立以段传清局长为组长,吕宏伟、郑学宾和陈桂钦副局长为副组长,区局各业务科室负责人为成员的商贸企业专项检查领导小组,领导小组下设办公室,办公室设在稽查局。专项检查领导小组主要职责是深入实地指导、督导专项检查工作,研究解决专项检查过程中发现的问题,为税收专项检查工作提供强有力的组织保障和人力、物力保障。办公室主要职责是落实专项检查方案;检查、督促和协调检查过程中具体事宜;总结并上报工作信息、典型案例、工作总结和报表资料。

三、检查对象及年度

(一)检查对象。平顶山市全盛物资有限公司、平顶山市昕金昱机电设备有限公司和平顶山市得佳汽车销售有限公司。

(二)检查年度。主要检查企业2007和2008两个年度,有涉及税收违法行为的,可追溯以前年度。

四、专项检查工作时间安排

第一阶段(2010年3月1日-2010年9月30日),检查阶段。专项检查小组将根据专项检查实施方案,有针对性的开展重点检查。

第二阶段(2010年9月30日-2010年10月10日),总结上报阶段。本次专项检查结束后要及时总结检查中存在的问题及好的做法,形成书面材料。

五、专项检查工作要求

(一)周密部署,科学安排。专项检查小组要认真贯彻落实工作部署,统筹协调检查进度,合理调配资源,确保专项检查工作能够平稳有序推进。要坚持执法与服务并重的理念,做好宣传工作,争取社会各界和纳税人对检查工作的理解和支持。充分利用纳税人基础资料、纳税申报等信息,税收分析、纳税评估等征管资料,切实提高工作效率,依法查处偷、逃、骗、抗等税收违法行为。

(二)以查促管,标本兼治。专项检查小组要本着依法治税、标本兼治的原则,建立健全“以查促管、以查促查”的长效机制。在依法查处税收违法行为的同时,要及时总结税收违法行为发生的规律、特点和新的动向、趋势,分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷,提出切实有效的整改措施和完善建议。

(三)严肃纪律、廉洁自律。在专项检查工作期间,检查小组成员要严格遵守工作纪律和廉洁自律有关规定不得在企业“吃、拿、卡、要、报”。一经发现,严肃追究。

(四)及时统计,认真总结。稽查局负责有关数据的汇总统计和材料报送工作。数据的采集、汇总要及时准确;工作总结要具体详实、客观全面,所提出的建议和措施要有针对性、实效性和可操作性。

范文4:益阳市资阳区国家税务局2010年税收专项清查工作实施方案

益阳市资阳区国家税务局

2010年税收专项清查工作实施方案

为进一步规范和整顿税收征管秩序,加强税源管理,堵塞税收漏洞,减少税收流失,打击各类涉税违法行为,促进税收收入稳定增长,按照市政府和市局的要求,经区局研究决定在全区范围内对小规模纳税人和个体工商户以及房地产企业进行一次全面的税收专项清查。现制定实施方案如下:

一、工作目标

(一)以国家法律、法规和税收政策为依据,强化税收监管,堵塞征管漏洞,杜绝税收“跑、冒、滴、漏”现象,确保应收尽收。

(二)全面掌握全区范围内小规模纳税人和个体工商户的税收情况,为各级政府加强财源建设,完善税收征管,提供参考依据。

(三)通过税收清理整顿,力求达到扩大征税面、提高征税率,促进税收任务完成,公平税负,营造和谐的纳税环境,提高公民依法纳税意识的目的。

二、组织领导

区局成立由党组书记、局长吴立为组长;副局长陈国良、臧志凡、杨敏为副组长;区局相关单位负责人:万方平、陈建雄、王界华、刘彪、倪创新为成员的税收清查工作领导小组,负责本次清查工作的组织领导。领导小组下设办公室,办公室设区局征管科,万方平兼任办公室主任,赵志敏、刘军武、袁智强、熊桂平、陈德辉、卿卫民、吴忠东、陈凯、田稳忠为办公室成员。

三、税收专项清查的范围及对象

2009年1月1日以来辖区范围内所有的小规模纳税人和个体工商业户以及农电、房地产企业,重点是从事砂石、竹木、船舶、砖瓦、大米、苗木、建材(市场)、超市出租门店、品牌总经销(总代理)、免税企业及其它生产经营活动的个体工商户和小规模纳税人以及房地产企业。此次税收专项清查涉及2009年纳税年度,发现重大问题的可追溯以前的纳税年度。

四、税收清查的主要内容

(一)税务登记。清查个体工商户和达到小规模纳税人标准的纳税人是否办理税务登记证;未办证户是否缴纳了零散税收;

(二)纳税情况。清查纳税人是否申报缴税;其生产经营和收入情况是否与其纳税情况相符,是否有偷、逃、骗税款、欠税等问题;是否存在纳税人异地开票、转移税款等现象;

(三)定期定额缴纳管理情况。清查小规模纳税人和个体工商户是否按照国家税务总局制订的《个体工商户定期定额管理办法》核定定额,有无核定偏低、税负偏低或经营情况已发生变化但未及时调整等问题。

(四)税收比对。主要根据工商信息比对的情况,清查同行业、同类型纳税人之间缴纳税收情况,检查是否存在税负不均的问题。

(五)免税企业和起征点以下纳税人的清查。免税企业是否有资格认定,达到起征点标准的纳税人是否恢复征税。

(六)房地产行业企业所得税缴纳情况。针对国税部门管理的房地产行业,实施全面的企业所得税清查。

(七)农电企业税收缴纳情况清理、清查。五、税收清查的方法和步骤共分三个阶段进行:

第一阶段(3月20日3月31日)为宣传发动和准备阶段。区局于3月24日召开动员大会,税源管理一科、长春税务分局、区局纳税评估组等单位,组成三个清查组,分别负责房地产、个体、农电企业的专项清查工作,同时,组织相关人员学习和掌握税收政策。对外则广泛宣传,结合税法宣传月活动,在辖区范围内做好宣传发动工作,派出宣传车,并在城区主要街道醒目位置悬挂宣传标语,宣传专项清查工作实施方案及各项税收政策,发动涉税企业和个人自查自纠,争取主动到税务机关办理税务登记,补缴税款。

第二阶段(4月1日5月31日)为清查阶段。要根据已经掌握的工商信息,突出重点,组织专门力量,对个体工商户、小规模纳税人逐街、逐户清查,按规定及时补办证件和补缴税款。

(一)开展分区域、分摊点清查

在辖区内开展地毯式清查。主要方法是:对市区和各城镇的主要街道,行政村生产经营集散地所有的工商业户和小规模纳税人进行清查,重点对2009年销售收入、税收缴纳情况、税负情况、税收代扣代缴情况等进行清查,对于存在偷、逃、骗税行为的纳税人,一经检查落实,催缴税款,补办证件。

(二)开展分行业、分资质清查各单清查组根据辖区内产业结构、税源分布、税源管理现状等情况,进一步摸索、建立和完善行业税收办法,做到应收尽收,务求实效,为增加税收收入打下坚实基础。重点对砂石、竹木、苗木、船舶、砖瓦、大米、建材(市场)、超市出租门店、品牌总经销(总代理)等各项税收征收不到位或漏征漏管户进行排查,依法补缴税款、清缴拖欠。对于免税户、停歇业户、机内起征点以下户和其他非正常户,要全面进行一次排查,不符合免税户标准的取消免税户资格,恢复征税;对假停歇业的纳税人限期改正、补缴税款;实际销售收入达到起征点而未认定为征税户的立即整改,并实施定额征收管理。对船舶、砂石、苗木、房地产企业要模清底子认真排查,对清查工作中出现的难点和“钉子户”及时书面上报材料,提请上级协调解决。

对清查出的各项收入及时清缴入库,按照税法和行政处罚法等规定可依法采取税收保全和强制执行措施,必要时对有关案件进行公开曝光,涉嫌税收犯罪的,移送司法机关依法查处。

第三阶段(6月1日6月30日)为总结、攻坚处理阶段。通过此次清查活动要促进收入任务的完成,要以此次税收清查为契机,整章建制,建立和规范一些行业的税收管理办法,要查处一批税收违法违纪案件。各清查组要报送“税收清查专项工作总结”和相关报表、资料。

六、工作要求一是要切实加强对清查工作的组织领导。此次税收清查工作时间紧、任务重、要求高,各清查组要将其列入重要议事日程,要根据清查工作的阶段性部署,统筹安排,抽调精干力量,密切配合,全力以赴做好清查工作,确保按时完成任务。区局清查工作领导小组办公室将定期对本次清查活动的开展情况进行督导、检查,发现问题及时督促整改。

二是要在清查工作中做到“三个结合”。一要将此次清查活动与宣传税法相结合,边清查边宣传,逐步增强全民依法纳税意识。二要与澄清税源底子,清理欠税,强化征管,促进收入相结合。三要与建立完善科学的税收征管机制、监督机制和服务机制相结合。同时,在清查过程中要敢于发现问题,积极解决问题,客观真实反映实情,确保高质量完成工作任务。三是要突出重点依法打击涉税违法案件。清查中要排除一切干扰,对阻挠清查、抗拒清查或以各种借口和理由拒不配合、偷逃税款的纳税人,提请市局第一稽查局立案查处,依照《征管法》的有关规定除补缴税款外,依法进行处罚。

四是要严肃工作纪律。对在本次税收清查工作中涌现出的先进个人和典型事迹要及时通报表扬,并给予适当奖励。在清查过程中严禁“吃、拿、卡、要、报”行为,不得纵容偷税漏税行为,一经发现,依法追究相关人员责任。

五是要及时反馈情况和报送资料。每10个工作日(每月的1日、10日、30日)将清查和处理情况汇总报送一次(时间安排表和工作情况汇总表附后)。6月20日前报送“税收清查专项工作总结”和相关报表、资料。

征收管理科二一年三月十九日

税收清查工作情况汇总表

所属单位:所属日期:填表日期:清理户数

合计砂石竹木、苗木船舶砖瓦建材超市出租门店品牌总经销房地产业其他、农电合计

小规模企业

个体工商户

缴纳税款

加收滞纳金

新办税务登记证

限期改正户次

罚款备注

2010年税收清查工作时间安排表

工作任务组织领导工作

时限要求3月20日至3月31日

工作要求

制定和上报各自专项清查实施方案(含组成专项清查领导小组和若干个专项清查工作组人员名单)召开动员大会,组织清查人员学习市局文件和相关业务知识,向纳税人广泛宣传发动

责任单位征收管理科区局

责任人吴立、陈国良

万方平吴立、陈国良

万方平

备注宣传发动工作3月20日至3月31日

地毯式清查

全面清查工作

行业整治工作

对辖区内的小规模企业、个体工商刘彪、王界华、

户和房地产企业逐街、逐户清查各清查组倪创新

4月1日至5月31日

对辖区内产业结构、税源分布、税刘彪、王界华、源管理现状等情况进行摸底,进一各清查组倪创新

步探索、建立和完善行业税收办法

刘彪、王界华、

倪创新

整章报送资料、报

建制表

每10个工作日报送专项情况表各清查组

工作报送专项清查工作总结

6月20日前报送专项清查工作总结

刘彪、王界华、各清查组

倪创新

范文5:全国税收专项检查工作方案之建安业

一、检查对象

房地产及建筑安装行业企业二、检查年度

一般检查2013年至2014年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度,或者延伸检查2015年度。

建筑安装业检查重点一、营业税(一)收入方面

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。1.是否按规定确认工程价款,隐匿收入或延迟申报纳税。

(1)合同明确规定付款日期,是否按合同规定的付款日期确认收入;(2)合同未明确规定付款日期,或未与甲方(发包方)签订书面合同,在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入;

(3)预收工程款,是否按规定申报纳税。

2.是否将整体工程分解记账,没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算

3.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

以包工不包料方式承包工程,是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据,未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据,未申报纳税。

4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

(1)是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入,但未申报纳税。

(2)是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

(3)超计划、超面积施工部分是否只确认成本,未确认收入。(4)水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

(5)是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算,或者直接冲减费用。

(6)设备出租收入是否确认收入。

5.发包方以物偿债,承包方是否按规定确认工程价款

发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项,承包方未按规定确认工程价款,隐匿应税收入。

6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税,是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

(1)是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策,以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务,未确认应税收入。

(2)出租、出售自建自用建筑物取得收入,是否未按照规定申报纳税。10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入(二)其他方面

1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

(1)是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报,并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

(2)是否自应申报之月(含当月)起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证(若否,应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税)。

2.其他营业税涉税问题二、企业所得税

应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。(一)收入方面(内容参考营业税)

企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入。

(二)成本费用方面

1.是否混淆成本归属期,提前结转或多结转工程成本费用

(1)提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

(2)将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

(3)擅自缩短临时设施的摊销期,虚增临时设施摊销成本。2.是否虚列材料成本,虚增工程成本

(1)虚列已耗用材料的单价、数量,虚增材料成本。(2)将尚未耗用的材料列入成本。

(3)将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。(4)取得虚开发票或虚构购进材料业务,虚增材料成本。(5)材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

(6)已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。3.营业费用方面

(1)固定资产折旧的检查

①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率;

②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品;

③达到无形资产标准的管理系统软件,是否在营业费用中一次性列支。(2)租赁费摊销方面

①租赁固定资产,是否一次性列支租赁费,未在租赁期限内平均摊销费用。②融资租赁时,租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限,对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的,其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

(3)计税工资方面

①是否虚列人工费用,虚增工程成本

是否虚列施工人员数量、虚列应付工资,虚增人工费用。②工资支付是否合理。

如以发票报销的方式,为员工报销交通补贴、医疗费;以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费;以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费;在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险,未计入职工工资进行纳税调整。

(4)“三费”方面

①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴,不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。

②是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支或提取的数额是否超过规定比例。

(5)业务宣传费和业务招待费的检查

将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支,在申报时,是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

(6)是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。4.各项损失是否按规定报批,是否按规定在税前扣除

5.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出,而直接计入财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整;向关联方借款利息调整是否正确。

6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除;逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

(三)发票方面

1.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票

(1)异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

(2)向发包方开具假发票,以隐匿收入,少缴税款。

(3)虚增工程价款或虚构部分业务,向发包方提供虚开的发票,发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用(四)其他企业所得税涉税问题

1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。(是否按规定申报缴纳增值税)

2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税;三、个人所得税

(一)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(二)以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等,是否代扣代缴个人所得税。(交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的,在标准限额内的部分可免征个人所得税)。

(三)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

(四)是否以发票报销的方式套取现金,支付给个人奖金、回扣、提成等,未代扣代缴个人所得税。

(五)支付给无用工手续的临时工工资,是否代扣代缴个人所得税。四、其他税种

(一)附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料,用于本企业的建筑工程的,于移送时是否申报缴纳增值税。(如进行账务处理时将水泥预制构件等建筑材料的生产地点登记为施工现场;将生产水泥预制构件等建筑材料耗用的原材料、人工费用等成本费用分解计入工程施工成本。)

(二)是否按实收资本和资本公积两项的合计,缴纳印花税。(三)增加实收资本或资本公积,是否缴纳印花税。

(四)将工程转包、分包给其他纳税人,所签订的分包、转包合同,是否按照规定缴纳印花税。

(五)经营自用的房屋,是否按规定缴纳房产税;出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

(六)对房产进行改造、扩建,增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。(七)同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值,按规定缴纳房产税。(八)是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

范文6:商品砼制造企业税收专项检查工作方案

商品砼(混凝土)制造企业税收专项检查工作方案近年来,随着城市化进程的不断推进,房地产行业也随之的飞速发展,与之相关的城市基础建设投资诸多行业也随之兴旺蓬勃的成长,上海的世博项目、市政交通建设项用于建造房屋、修筑道路桥梁铁路、我国铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设高速增长,以及兴修水利设施等大量需要使用商品砼(混凝土),随之国营,外资、私营的混凝土企业生产企业应运而生,企业间激烈的价格竞争越演越烈,商品混凝土的价格急剧下滑,销售毛利越来越低,企业为了追寻更大的利润,很多企业便开始“另辟蹊径”,通过设立账外账销售不报税等非法手段等偷逃税款。

一、检查对象和行业概况混凝土产业的检查对象包括各类商品砼(混凝土)(搅拌站),混凝土构件、商品砂浆、混凝土砌块等生产企业。

混凝土主要使用水泥、砂、石粉、煤灰矿粉和聚羧酸盐外加剂,加自来水经过物理搅拌成商品砼(混凝土),根据塌落度商品砼又分为C20、25、C30、C35、 C40等不同规格的产品,主要用于铁路、公路、机场、煤矿、市政工程、核电站、大坝等基础建设以及各类房地产开发项目等市政建设。

普通混凝土产品受保质时间的限制,为保证混凝土质量,必须控制运输距离的半径和在途时间,否则商品砼生产后三小时内便会逐渐硬化而成废品,所以生产企业为了减少浪费,一般根据订单并且达到最经济生产数量后才开机,如果没有达到最经济生产数量时,则就近1

在同行间相互调剂,所以生产数量与销售实现的数量近似于100%,误差在千分之几以下,没有混凝土成品库存商品。

由于生产混凝土商品砼的特殊性,所以运送的工具也是特种车辆输,还有混凝土商品砼运达建设施工目的地后,必须使用混凝土运输及输送专用设备输送到在建工程施工现场,所以商品混凝土从搅拌站到施工现场,必须用搅拌车运输,再使用泵车才能完成,运输车以吨位计量,泵车以运送以高度区分,有固定式也有流动式,根据我们掌握的情况,目前使用这特种车辆的品牌主要是三一重工和中联重科。另外,一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算的,依次也可以。

二、检查年度

一般检查2007年、2008、2009年度税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。

三、检查内容(一)、增值税

1、抓好政策学习,做好查前准备工作

组织检查人员学习混凝土行业税收政策,掌握混凝土行业的特点;分析混凝土企业从购进砂、土、石等原料开始,检查是否取得增值税专用发票或普通发票;委托加工业务是否真实;是否存在以货易货业务;销售收入如何确认;适用税率是否合法等,进一步分析混凝土行业可能存在的税务问题,把检查工作重点明确化。

2,收集行业信息,从各种渠道广泛收集混凝土这个行业的产业数据,包括行业杂志、刊物的信息披露。该产业数据比较全面反映了混凝土行业生产质量考核信息、混凝土强度等级分类信息、普通型混2

凝土原材料配比信息、同业竞争价格保护信息以及加入混凝土行业的企业的生产方量数据信息等等,这为我们开展行业检查提供了行业信息指导。

3、特殊规定,根据财税[2009]9号《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》一般纳税人销售自产的商品混凝土,仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税;根据国税发[2000]37号《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税,但不得开具增值税专用发票。根据国税函(2007)599号《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》规定的商品混凝土,仅限于以水泥产品为原料生产的水泥混凝土,不包括以沥青等其他材料制成的混凝土,对于沥青混凝土等其他商品混凝土,应统一按照适用税率征收增值税。

4,拟定稽查提纲,确定取证方向。

根据掌握的混凝土搅拌站行业发展概况,市场份额竞争激烈程度,生产技术的提升,商品砼售价走势,以及原材料采购、水电油耗用、人工工资等信息,该行业在税收是否存在以下方面问题:

(1)销售给私人建造房屋要用混凝土,是否存在压低价格不开发票,款项不入公司财务账;

(2)用水泥、黄沙、石子等原材料的发票直接交给对方入账;(3)用方量冲抵不开票,到修理厂或者其他修理单位修理车子,冲抵修理厂外接混凝土工程;

(4)与其他混凝土生产公司合作就近送货后,互相冲抵只付差3

额,相互不开票不交税;

(5)是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况,关联企业之间销售价格是否合理;

(6)有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入,分别以6%的增值税和3%的营业税申报等问题。

(7)是否有自建行为房屋在自建不动产时,是否申报缴纳自建自用混凝土的增值税。

(8)开具假发票给要货方。5、检查方法

根据混凝土行业生产、销售程序,结合行业检查特点,进行充分准备后,到生产现场开展突击检查。

第一,了解公司设置的管理架构,一般公司都设有销售部和生产部,部门设有统计员统计每天的销售和生产情况,由于客户数量众多,用商品砼的量不同,价格也不同,所以统计人员大多的使用电脑核算,所以迅速找到公司生产或销售统计人员所使用的电脑并加以控制是案件成败的关键;

(1)原材料采购方面:一是有进料明细、耗料明细、进料吊运费统计;二是取得“假发票、阴阳发票”;三是以部分采购计入“原材料”明细账,应付各类检查所需。

(2)混凝土生产方面:一是有产品发货单、销售日报表,年度方量确认单;二是有运费结算单、方量运输车次、工程项目营销记录以及应收款项等统计;三是有泵车出车考勤台帐,方便运输人员按吨位结算运费。

(3)销售方面:一是仅按已收货款开具增值税普通发票的部分4

申报纳税;二是未全面核算原材料成本和混凝土产品的销售数量、成本;三是有应收款结算单据。

第二、一般搅拌车司机的工资是以运输混凝土的吨位数量来核算,管理司机工资的一般是办公室、财务部、车队或者人事部,调取核算驾驶员工资的数据也是一项重要工作;

第三、掌握公司的运输车辆情况,了解运输能力,由于生产混凝土商品砼的特殊性,所以使用的也是特种工具,混凝土运输及输送设备有混凝土搅拌运输车、混凝土泵车、轨道式混凝土搅拌运输车、散装水泥运输车、干混砂浆运输设备、车载混凝土输送泵、其他混凝土泵送机械、喷射机械、浇注设备、空气斜槽输送系统、气力提升系统、仓式泵系统、链式输送机、螺旋输送机、高速斗式提升机、高链斗提升机等,目前使用这特种工具的品牌主要是三一重工和中联重科;

第四、进行生产现场实地检查,一般现场观察到混凝土企业均有搅拌机械,大约四、五米高的几个生产商品砼的立式金属大桶是用于搅拌用的生产工具,预拌混凝土生产设备主要有混凝土混合搅拌机、混凝土搅拌楼、混凝土搅拌站、混凝土配料站等;混凝土制品机械主要有各种干燥设备、振动设备、布料杆、切割/焊接/绕丝/分选设备、混凝土砌块机、混凝土管桩生产机械装备、钢筋加工机械等;混凝土搅拌站配套设备主要有双卧轴混凝土搅拌机、散装物料处理设备、粉尘颗粒螺旋输送设备、收尘机、压力安全阀、蝴蝶阀、料位指示器、助流气垫、震动电机、散装水泥仓、搅拌站微机控制系统、混凝土配料控制系统、混凝土清洗回收设备等;混凝土使用的外加剂主要有普通减水剂、高效减水剂、早强减水剂、缓凝水剂、引气减水剂、泵送剂、早强剂、缓凝剂、引气剂、防止剂、阻锈剂、加气剂、膨胀剂、5

防冻剂、着色剂、速凝剂等,各种外加及原料及母液;

第五、掌握耗用的水、电、油数据,大部分搅拌站都把生产现场设置在靠近比较大的河流,一方面方便运输水泥、黄沙、石子的大吨位船只进出,另一方面搅拌混凝土生产需要大量的水,还可以用于清理生产工具,这样从河流中直接取水用场地以及混凝土设备清洗,降低生产成本及费用,所以水表上的耗用水量只是搅拌站全部用水的一部分;还有搅拌站需要用充足的电力动力,电力公司的抄见数绝大部分就是耗用在生产上的;再有公司运输和泵送混凝土的特种工具所耗油大部分是柴油,少部分是汽油,所以购进的汽柴油的数量可以和运输以及泵送混凝土的特种工具比较。以上取得各年度的水、电、油数据与销售收入、销售数量相比较,计算是否匹配,从中可以发现问题。

(二1、检查应税收入的真实性、完整性。确定收入的完整性,重点是有无将销售收入拆分为商品砼收入和运输费收入,有无故意压低售价转移收入的行为;有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况。

2、检查税前扣除项目的真实性、合法性。要重点检查构成成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效,有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用,混凝土行业采购水泥、黄沙、石子等原材料,取得假发票、阴阳发票、不合法发票等因素造成生产成本核算不真实。

3、检查项目,检查应付未付、应收未收款项的处理情况,是否存在预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目,不按照规定缴纳所得税问题;检查预提费用、应付账款等科目,对年末留有余6

额的预提费用;检查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定。

第一、是否多列支制造费用、生产成本、产品销售成本,有无多计其他业务成本。

第二、核实交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或标准列支;跨行业经营的,是否按适用比例分别计算列支限额。

第三、税前不予列支项目的审核重点。资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金;自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分;非公益救济性捐赠;各种赞助支出;与生产经营无关的支出,如无关担保支出、摊派支出等;回扣支出。4、资产处理。

第一、固定资产折旧、改良。

1、确认折旧政策和方法是否与税法规定一致。

2、折旧年限是否准确;采用加速折旧法的,是否经过有权税务机关批准;取得已经使用过的固定资产,其尚可使用年限比税法规定短的,如按尚可使用年限计提折旧,是否经过有权税务机关批准。

3、计提的起止时间是否正确,有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧;新增固定资产计提折旧起始时间是否准确;有无多提或少提折旧;

4、对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产,是否已暂估入账并按规定计提折旧;正式竣工后,是否及时调整。

75、是否按规定残值率提取残值;不留残值的固定资产其原因是否成立。

6、固定资产的改良支出,是否一次性税前列支。第二、无形资产摊销。

1、无形资产原值计算是否准确;作为投资或购入的无形资产,其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

2、年限是否准确;改变摊销政策是否有依据或经税务机关批准。第三、开办费摊销。

1、是否有将不属于开办费的费用计入开办费。

2、摊销期限是否低于5年;经营期不满5年按照实际经营期摊销开办费的,是否经主管税务机关批准。

3、开办费的摊销是否从投产经营之日起计算。第四、房屋装修费。

1、有无将产权属于本企业的房屋投入使用前的装修费直接计入当期费用;

2、核查装修费用的真实性;

3、摊销期限的确定、摊销额的计算是否准确。(三)个人所得税

1、检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务,发放的各种名目的奖金、补贴、补助、实物以及其他应税收入,特别是各类回扣、提成收入部分是否按规定足额扣缴个人所得税。以及经营业务中,向客户赠送的礼品、现金、有价证券等是否按规定扣缴个人所得税。

82、重点关注费用包干、年薪制、全年一次性奖金、劳务支出等现金支出,是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。

3、检查方法

第一,对于投资者个人应重点检查:一是有无通过虚增投资合伙人来减少个人应承担的合伙企业个人所得税。二是是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。三是企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问题。四是业主个人从其投资企业借款,在本纳税年度内既不归还又未用于本企业生产经营的,是否按财税字2003158号文件的规定处理。五是企业以盈余公积金、未分配利润转增资本时,对个人投资者是否按利息、股息、红利所得扣缴个税。

第二,对于从业人员应重点检查:一是各项报酬,尤其是业务提成收入是否一并申报纳税。重点检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。二是有无将应属个人的劳务报酬等收入通过发票报销部分费用的方式偷逃个税。三是是否对实行年薪制的人员进行了年终清算。(四)印花税

1、商品砼销售合同、银行借款合同等是否按规定粘贴印花税。

2、各类应税凭证如运费票据是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

3、股权转让是否按规定粘贴印花税

9

范文7:全国税收专项检查工作方案之房地产业

一、检查对象

房地产及建筑安装行业企业二、检查年度

一般检查2013年至2014年两个年度的税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度,或者延伸检查2015年度。

房地产业检查重点一、营业税

应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。(一)主营业务收入

1.销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账,少计收入。(1)在开发产品完工前,取得的预售收入(包括定金)是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款;是否计入“预收账款”以外的往来科目,长期挂账不申报纳税;

(2)是否将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位,未按规定入账;是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户,存在账外收入等情况。

(3)总机构有无将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入;(4)私改规划,增加销售面积的收入是否按规定入账;

(5)销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据,取得的收入是否按规定入账;

(6)拆迁补偿收入是否未按规定确认收入,是否按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税;

(7)是否采取包销低价开票方式,少计收入。(与包销商签订一个价格较低的包销合同,按约定的包销价格开具发票,高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据,未计入收入。)

(8)收取的定金、违约金、诚意金等,是否未按规定确认收入;

(9)向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费,是否未按规定确认收入。

2.开发项目完工后,是否将收入挂在“预收账款”等科目长期不结转收入。3.按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税;

4.采取委托销售方式销售开发产品,是否不及时收取售房款,或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据,开发企业未计入收入;

5.以银行按揭方式销售开发产品,开发企业在收到首付款,银行按揭贷款到账后,是否未按规定计税;是否将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户,不做收入。

6.对将待售开发产品转作经营性资产,先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款是否按租金确认收入,出售时是否再按销售开发产品确认收入。

7.发生视同销售行为,是否未按规定申报纳税

(1)以开发产品换取土地使用权、股权,是否未按非货币性资产交换的准则进行税务处理。

(2)以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务,是否未按规定计税。

(3)将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者,是否未按规定申报纳税。

(4)自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人,是否未按市场价足额申报纳税。

(5)将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的,是否未按规定申报纳税。

(二)其他业务收入1.房屋出租收入

(1)出租收入是否抵顶工程款、抵顶银行贷款利息,未确认收入。

(2)出租收入(如将未售出的房屋、商铺、车位等出租)、周转房手续费收入等是否不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方,未确认收入。

(3)以明显低于市场的价格出租给关联方,未按规定计税。

2.商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入是否未按规定申报纳税。

(三)其他营业税涉税问题

1.利用自有施工力量建造房屋等建筑物,在销售不动产时,是否未申报缴纳建筑环节的营业税。

2.中途转让在建项目,是否未按规定缴纳营业税。

3.支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费,是否未按规定代扣代缴营业税。

4.合作建房是否按税法规定足额纳税。

5.不符合条件的代建房行为,是否将其作为代建处理而少计或不计销售收入。(注:上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。)二、企业所得税

应全面检查各项应税收入的真实性、完整性及税前扣除项目的真实性、合法性。(一)收入方面

除前述营业税部分的相关问题外,还应检查:

1.未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额,计入当前应纳税所得额缴纳企业所得税。

2.产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其与对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分,有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

3.取得政府的经济补偿或奖励收入是否申报缴纳企业所得税和土地增值税。4.客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认收入或直接冲减成本费用。

(二)成本费用方面

1.取得的土地资产是否不按规定计价。

是否擅自扩大或减少土地资产的价值;是否存在将购进土地进行三通一平后,通过评估虚增土地成本,计入开发成本。

2.是否虚列拆迁补偿费,虚增成本。

(1)是否虚增拆迁户数,多列拆迁补偿费或虚增补偿金额,多列拆迁补偿费。(2)征地、拆迁支出,是否按规定进行归集分摊,涉及分片分期开发的,是否在各个项目进行合理分摊。

3.是否签订虚假合同、协议,虚列、多列或重复列支成本费用。(1)是否签订虚假单项合同,取得虚开发票,加大建安工程费。

(2)是否从有关联关系的贸易公司购进材料,向关联企业发包或分包工程,人为提高材料价格或建安费用,转移利润。

(3)采取包工不包料方式发包工程,在开发企业提供的材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下,是否让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票,并负担其多开部分的税款,重复列支开发成本。

(4)是否虚列工程监理费。

4.是否取得不符合规定的发票入账,多列成本费用。

取得旧版作废发票入账;涂改、伪造、自行填开发票入账;取得第三方开具的发票入账;取得开具内容不实的发票入账等

5.是否混淆成本核算对象,未按配比原则结转产品成本。

(1)是否未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象,所有开发工程成本在一个账户中核算,无法确认当期单项工程开发成本。

(2)企业各期成本核算混乱,提前列支下期项目成本。

(3)一次性列支应由各期分摊的土地成本(含土地附属成本)。

(4)未单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,将其全部计入可售房屋开发成本。

(5)虽单独核算有偿转让或自用配套设施的成本,但只分摊建筑安装工程费,而土地成本、前期工程费、基础设施费、借款利息等费用在已售房屋中分摊。

(6)发生销售退回业务,只冲减收入,不冲回已结转成本。6.是否将资本性支出直接列入当期成本,减少应纳税所得额

(1)将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品账户核算,进行税前扣除。

(2)由开发企业投资建设的,位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的,未将其按固定资产进行账务处理。

(3)在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场等产权归开发企业所有的,未按固定资产进行账务处理。

(6)临时出租的待售开发产品,对其已计提折旧处理是否正确。

7.是否扩大期间费用列支范围及标准,减少应纳税所得额。

(1)“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除,是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

(2)开发产品完工前的借款利息,是否一次性计入当期损益,虚增财务费用;高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整;向关联方借款利息调整是否正确。从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,是否已作纳税调整。

(3)工资及“三费”扣除是否正确。是否将工资性的支出列入了营业费用,未进行纳税调整。

(4)计提的以前年度应计未计、应提未提的折旧、费用是否已作纳税调整。(5)是否在税前扣除与收入无关的支出。如违规列支行政性罚款,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。

8.其他问题。

(1)各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。

(2)政策性减免税金是否视作已缴税金,少申报缴纳企业所得税和土地增值税。

(3)以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的,是否已作纳税调整。

(4)接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额,少缴企业所得税;接受捐赠非货币性资产是否低价入账,少缴所得税;

(5)固定资产盘盈收入是否未入账或者低价入账,少缴所得税;未经审批的固定资产盘亏,是否未作纳税调增,少缴企业所得税;

(6)无法支付的应付款项长期挂账不并入应纳税所得额,少缴企业所得税。预提费用的贷方余额长期挂账,是否未做纳税调整。

三、个人所得税(一)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(二)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

(三)以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等,是否代扣代缴个人所得税。(交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的,在标准限额内的部分可免征个人所得税)

(四)以发票报销方式套取现金,发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等,是否代扣代缴个人所得税。

(五)支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。

(六)房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。(七)为管理人员购买住房,支付房款,是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。

(八)各种促销活动向客户赠送礼品,是否代扣代缴个人所得税。四、土地增值税

除上述营业税、企业所得税里已涉及问题外,还应注意检查:

(一)对普通标准住宅的界定是否符合要求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房与普通住房混淆在一起核算,少缴税款。

(二)是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算。

(三)是否按规定确定土地增值税的清算单位。(四)是否按规定进行成本费用分摊。

(五)是否按规定从开发成本中分离并归集利息支出,将超过贷款期限的利息和罚息税前扣除。

(六)清算后又销售或有偿转让的房地产,是否按规定进行纳税申报。五、土地使用税

(一)已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用税。(二)土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。(三)开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税。(四)未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。

六、契税

(一)出让方式取得国有土地使用权,是否按照取得该土地使用权支付的全部经济利益计缴契税。以协议方式出让的,契税计税价格里是否未包括土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;以竞价方式出让的,契税计税价格里是否未包括市政建设配套费及各种补偿费。

(二)以划拨方式取得的土地使用权,后经批准改为出让方式取得使用权的,是否补缴契税。

(三)以出让方式承受原改制企业划拨用地的,是否按规定缴纳契税。(四)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获得的低价转让或无偿赠与的土地使用权,是否已参照纳税义务发生时当地的市场价格,缴纳契税。

(五)承受旧城改造拆迁范围内的土地使用权,是否未按规定缴纳契税。(六)分期支付方式取得的土地使用权,是否未按合同规定的总价缴纳契税。(七)竞价土地使用权尚未办理产权,直接再转让的,是否未按规定申报缴纳契税。

七、房产税

(一)自行建造的自用房产交付使用后,是否长期挂“在建工程”,既不办理竣工结算,也未申报缴纳房产税。

(二)是否将房屋租金直接冲减“企业管理费”或挂在其他应付款上未缴房产税。(三)与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否增加计税房产原值。

(四)新建和购置的房产是否从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税。

(五)国有企业进行清产核资过程中房屋价值重估后的新增价值,是否按照有关规定申报缴纳房产税。

(六)自用、出租、出借本企业建造的商品房,是否按照有关规定缴纳房产税。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。

㈦是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

八、印花税(一)各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。是否将应税凭证划为非税凭证,漏缴印花税;是否应纳税凭证书立或领受时即行贴花,而直到凭证生效日期才贴花纳税。

(二)房屋销售(预售)合同、银行借款合同、建筑安装合同、建筑材料购销合同、租赁合同、勘察设计合同、广告合同等是否按规定足额缴纳印花税。有否混淆合同性质,从低适用税率或擅自减少计税依据,未按全部所载金额计税。

(三)2006年11月27日之后签订的土地使用权出让合同、土地使用权转让合同,是否按规定申报缴纳印花税。

范文8:铜陵市地方税务局餐饮业税收专项检查方案

铜陵市地方税务局餐饮业税收专项检查方案

发布时间:200803信息来源:稽查局浏览次数:2027次 bug bug

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铜陵市地方税务局餐饮业税收专项检查方案为继续深入开展整顿和规范地方税收秩序工作,依法查处重点行业、及地方税收管理薄弱环节存在的涉税违法行为,构建公平和谐的税收环境,根据《安徽省地税局稽查局关于印发〈餐饮业及娱乐业地方税收专项检查方案〉的通知》,我局决定开展全市餐饮业税收专项检查,现制定本方案。一、工作目标

发现征管薄弱环节和税收政策问题,在餐饮业的所得税检查中取得突破,为加强餐饮业的税收征管提供依据和经验;总结规律,探索行业检查方式、方法;通过查后调整税负,加强征管,堵塞漏洞,增加税收收入。二、检查对象

餐饮业的检查对象,包括通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务业务的单位和个人。三、检查范围

㈠餐饮业年营业收入200万元以上的企业全部检查,其中稽查局检查70%,管理分局检查30%。

㈡年营业收入200万元以下的检查面不低于30%,由各管理分局具体实施。特别是对所得税零申报户和低于附征率缴纳所得税的企业要列入重点检查范围四、检查年度

一般检查2006年至2007年两个年度税款缴纳情况,有涉及税收违法行为的,应追溯到以前年度。五、检查时间安排

检查时间:2008年6月20日至2008年9月20日。㈠实施检查阶段:2008年6月20日至8月31日;㈡总结整改阶段:2008年9月1日至9月20日。六检查内容1.营业税

(1)检查应税营业额的真实性、完整性。对被查对象应税营业额的确认是否正确合理,各项应税收入是否完整,有无少报、漏报、瞒报现象。一是有无两套账、账外账。二是有无兼营或混合销售行为,有无混淆申报增值税、营业税的情况。三是收取的各种价外费用是否一并申报纳税。四是有无将成本费用直接冲抵收入的现象。五是现金收入是否全额入账。六是未开发票的收入是否申报纳税。七是采取电子收款机的纳税人,是否全额申报纳税。八是是否存在签订虚假合同或拆分合同少报收入。九是以餐抵租,不计收入。

(2)检查适用税率的正确性。一是税目的确定是否准确。二是兼营其他应税项目的,是否分税目(税率)核算并申报纳税,否则从高适用税率。

2.企业所得税

(1)检查应税收入的真实性、完整性。一是重点是各种经营收入、副营业务收入是否全部按规定入账。二是企业对外投资收益、营业外净收入等是否足额申报纳税。

(2)检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是结合行业特点,针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整,重点检查各项管理费、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。二是有无列支与其经营无关的支出。三是是否列支税款滞纳金、行政性罚款等不允许税前扣除的项目。四是固定资产折旧是否符合相关规定,有无擅自缩短固定资产折旧年限、无形资产(如接受投资土地)使用年限加大当期折旧额、摊销额的情况。五是有无将以前年度亏损的期间费用以递延资产的形式在纳税年度内列支。六是有无负担关联企业的融资利息支出。(3)发票的使用是否符合规定。一是针对餐饮业进货难以取得合法列支凭据的特点,重点落实成本列支中的大额发票是否属实(包括业务真实性、发票真实性、填开单位的真实性)。二是有无使用假发票或借用低税率发票偷逃税款的情况。三是有无出售发票的现象。3.个人所得税及其他各税七、工作要求

(一)高度重视,精心组织。餐饮业税专项检查是省局今年重点工作之一,各单位要充分认识开展此项检查的目的和意义,高度重视、加强领导、周密部署,要结合省局统一布置的专项检查工作要求,把他列入下一阶段工作重点,采取有力措施,创新检查方式和方法,攻坚克难,取得突破和实效。市局为加强和推进这项工作,成立由主管领导、市局纪检组长朱世贵为组长,市局各业务科室负责人为成员的餐饮业专项检查工作领导小组,领导小组下设办公室。办公室设在稽查局,稽查局局长陈国安为主任。办公室主要职责是落实专项检查方案;检查、督促和协调检查过程中具体事宜;总结并上报工作信息、典型案例、工作总结和报表资料至省稽查局。各管理分局和稽查局也要成立领导小组,抽调骨干力量,分工负责,认真组织实施。

(二)缜密分析,重点突破。要根据餐饮行业的特点和实际,结合有关征管资料、数据等,对每个检查户制定切实可行的检查工作预案,确定检查阶段,明确检查的方法、内容、工作流程、日程安排、取证的标准、证据的保管、检查文书的填写等。各单位要对企业的工商登记、税务登记以及申报纳税的情况进行全面分析,从数据库中直接调取征管资料进行分析和评估,找出异常数据和指标,找准突破口,采取适当的检查方法,有重点、有目的地进行检查,做到查深查透,确保检查质量和效果。

(三)规范执法,加强督导。各单位要严格按照法律法规确定的程序进行检查,规范执法。⒈稽查局要通过《安徽地税征管信息系统》中“稽查管理”模块,按稽查工作程序具体实施检查;

⒉各管理分局通过《安徽地税征管信息系统》中“税费检查”模块中的“税务检查”子模块,按检查工作程序实施检查。

(四)认真总结,及时上报。各单位在检查过程中要注重研究餐饮行业经营运用规律,采取多种稽查方式,深入检查和调研,剖析典型,总结经验,提出加强税收征管和整改的具体措施,对检查发现核定定额与实际营业额相差大的,需加以税负调整,建立健全长效管理机制。同时要总结行业检查方法,提高税务稽查工作的针对性,达到以查促管、以查促查、以查促治的目的。

⒈管理分局要确定餐饮业税收检查工作联系人,具体负责与专项检查工作办公室的联系协调,本单位检查工作总结与资料报送工作。

2.管理分局要严格按规定时间与内容要求,报送下列资料至餐饮业税收专项检查办公室:⑴6月20日前报送餐饮业税收检查工作实施方案与重点检查对象名单;

⑵检查过程中每月3日前报送检查工作进度(表样附后);

⑶9月30日前报送餐饮业税收专项检查工作专题报告与典型案例。专题报告内容应包括:辖区内餐饮业基本情况(户数、类型、规模、经营方式、行业特点和发展情况)、行业地税收入情况和税收负担分析,税收征管情况及方法,检查发现的主要问题及成因剖析和完善税收政策、强化征收管理的具体建议。

3.稽查局要按《安徽省地方税务局稽查局关于〈餐饮业及娱乐业地方税收专项检查方案〉的通知》要求及时向省局稽查局报送检查工作有关材料,要在深入检查和调研的基础上,综合各管理分局的专题报告,撰写餐饮业税收稽查问题和对策的专题报告,内容应包括:餐饮业基本情况(户数、类型、规模、经营方式、行业特点和发展情况)、行业地税收入情况和税收负担分析,税收征管情况及方法,稽查情况(违法行为特点和手段分析及税收问题原因分析),完善政策和强化征管、稽查的建议。

二八年六月十三日

2008年餐饮业专项检查统计表

市地税局稽查局单位:万元

检查户数收入规模问题户数

(200万以上)查补检查200万核定查账核定查账收入组次核定查账户元以上户数户数户数户数合计

户数数核定户市级

检查县级

检查合

计主管局长:长:人:

营业税

企业所得税

人所得税它

稽查局填表填表日期: