小规模纳税人

范文1:小规模纳税人

小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。1认定标准根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;2.《税务登记证》副本;3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;6.国家税务总局规定的其他有关资料。

何为营改增小规模纳税人

【国税详解】所谓营改增小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户,应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

何为营改增一般纳税人

【国税详解】所谓营改增一般纳税人,即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外,此次营改增试点开始前,2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。

未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。

《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:1.有固定的生产经营场所;2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。

如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后,在连续不超过12个月的经营期内,累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后,应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定的相关程序,及时办理增值税一般纳税人资格认定,按照一般计税方法计算缴纳增值税。

超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化,为企业创造效益,畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习,财税专家为小规模纳税人解读当前政策。[1]

2管理规定

小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。

除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人。[2]

3征收率

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%,不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整,由国务院决定。

按简易办法征收增值税的纳税人,增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

税率与征收率按纳税人划分税率或征收率适用范围

基本税率为17%低税率为13%一般纳税人销售或进口货物、提供应税劳务销售或进口税法列举的货物

纳税人出口货物

采用简易办法征税适用4%或6%的征收率2009年1月1日前商业4%,其他小规模纳税人6%2009年1月1日起一律降至3%零税率征收率征收率4%、6%3%小规模纳税人

4征收方式

小规模纳税人增值税申报表[3]

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。[4]

5应纳税额

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为:

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+征收率)

[5]6开具发票

小规模纳税人一般只能开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

范文2:小规模纳税人

小规模纳税人 VCM-F401税控机简易操作流程

一、新发票的安装

操作方法:插入用户卡→点发票管理→点ok→点分发发票→点出现的号码→点发票录入即可。二、开票

操作方法:点开正常票→输入项目→输入数量→输入单行→点税目“1”→根据显示的机打号码放发票纸→点开票即可打印。三、退票(开错了作废)

操作方法:点退票→输入要作废发票的开票时间→点查找→选中并双击要作废的发票号码→根据显示的机打号码放发票纸→点退票即可四、报税:

报税流程:插入用户卡点纳税申报→点自然月申报→点卡申报→点选择→显示申报成功即可五、完税:

完税流程:插入用户卡、点纳税申报→点可写标志→显示监控数据回写成功即可

六、打印汇总表/明细(上A4白纸打印)

操作方法:点税控数据上传→点发票信息上传→修改时间→点上传→点发票汇总表→点print→点水

用友TB进销存模块

一、1.以本月25号进入TB系统

2.统计录完单→供应链→销售管理→业务→开票→销售普通发票→复核→仓库名称→总库

3.普票批量处理→日期→批复→全选→确认→退出(完成批量处理)普票批量处理→日期→批弃→全选→确认→退出(取消批量处理)二、成本

1.存货入库核算→业务核算→正常单据记账→采购入库单→产品入库单→

其他入库单→

→出库单上系统已填写的金额记账时候重新计算→确定→全选→记账→退出(正常单据记账)

2.存货入库核算→业务核算→回复记账→全选→恢复→退出(取消正常单据记账)

范文3:小规模纳税人

小规模纳税人认定标准的变化

2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定:“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含本数,下同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”因此,从2009年1月1日开始,小规模纳税人认定标准按新规定执行。小规模纳税人增值税率一律调至3%。

小规模纳税人征收税率

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

按简易办法征收增值税的纳税人,增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

按纳税人划分一般纳税人低税率为13%零税率小规模纳税人

税率或征收率适用范围

基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务销售或进口税法

列举的货物纳税人出口货物征收率

20091前商业小规模纳税人4%,其他小规模纳税人6%

20091变化小规模纳税人征收率不

再划分行业,一律降至3%一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率

小规模纳税人应纳税计算方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简单办法计算应纳税额。按照销售额(不包括应纳税额)和规定的6%和4%计算应纳税额,(现在为3%不区分工业商业)不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为:

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,可按下列公式计算销售额,即把含税销售额换算为不含税销售额:销售额=含税销售额/(1+征收率)

小规模纳税人定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下:

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(2009年以后,含50万..2009年以前为100万)。

(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的(2009年以前为180万,2009年以后为80万)。视同小规模纳税人

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

范文4:小规模纳税人

小规模纳税人(修理厂)账务处理(6月份)1.填写记账凭证:

①交5月增值税借:应缴税费-应缴增值税183.5贷:银行存款183.5⑥结算修理收入借:现金31116.00(发票)贷:主营业务收入30209.71[31116÷(1+0.03)](因为31116.00是含增值税的销售额贷:应缴税费-应交增值税906.29(30209.71×0.03)⑦领配件、付工人工资、计提折旧(劳务成本可记为直接记主营业务成本或间接记生产成本吗?)

借:劳务成本?—配件5569(领料单)工人工资68400(工资表)固资折旧13276.18(表)贷:库存商品配件5569现金工人工资68400累计折旧-固资折旧13276.18(固折表)⑧结转成本借:主营业务成本24167.77贷:劳务成本24167.77(科目错误?)(由于成本核算比较复杂,兼职会计一般按主营业务收入的80%计算修理成本直接记入主营业务成本(30209.71×80%=24167.77)。对外可说核算后单据丢失。⑨收入转本年利润借:主营业务收入30209.71贷:本年利润30209.71⑩结转主营业务成本、管理费用到本年利润(本月无营业费用和财务费用)借:本年利润26703.77贷:主营业务成本24167.77管理费用25362.汇总记账凭证(凭证汇总表)

3.根据凭证汇总表登记总账

4.根据凭证登记现金日记账和银行日记账

5.根据原始凭证、记账凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账

*登记过程中将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与其相应的总账余额核对相符。

6根据总账和明细分类账编制会计报

宏安的账本

总账、分类账、费用明细账、应交增值税明细账、库存商品、固定资产明细账

2013年6月记账凭证汇总表

科目现金银行存款管理费用库存商品累计折旧劳务成本主营业务成本应缴税费主营业务收入本年利润合计

87245.1824167.77435.6130209.7126703.77205374.04借方

3111620002536960贷方

73896435.612536556913276.1824167.7724167.77906.2930209.7130209.71205374.043月凭证⑥计提2013年房租费用借:管理费用-房租贷:预提费用-房租

⑩把2012年的利润转入未分配利润借:利润分配-未分配利润贷:本年利润⑤现金缴款单(上写“来源税款”)借:银行存款-农行4690贷:现金

修理厂正规账务处理:这样处理?如139号车,领料2000圆,人工工资200圆,折旧100圆。借记主营业务成本139号车2300贷记贷记库存商品、工资(累计折旧和长阿迪租赁费暂不计入,待月底将这些费用分配入每辆车对应的成本,借记主营业务成本---xx号车,贷记累计折旧等。结账后,借记现金,贷记主营业务收入和应缴税费,无需结转成本,月底结转损益时根据收入对应的车号将这部分主营业务成本转入本年利润,其他成本仍然在借方。

范文5:小规模纳税人定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;2.《税务登记证》副本;3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;6.国家税务总局规定的其他有关资料。

范文6:个体户和小规模纳税人

注册个体户与注册公司的区别

个体工商户:对注册资金实行申报制,没有最低限额基本要求:

(1)有经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员,可以申请从事个体工商业经营;(2)申请人必须具备与经营项目相应的资金、经营场地、经营能力及业务技术。

私营独资企业:对注册资金实行申报制,没有最低限额基本要求:(1)投资人为一个自然人;(2)有合法的企业名称;(3)有投资人申报的出资;

(4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件;(5)有必要的从业人员。

有限责任公司:是低注册资本10万人民币基本要求:

(1)股东符合法定人数即由2个以上50个以下股东共同出资设立;

(2)股东出资达到法定资本最低限额:以生产经营为主的公司需50万元人民币以上;以商品批发为主的公司需50万元人民币以上;以商品零售为主的公司需30万元人民币以上;科技开发、咨询、服务公司需10万元人民币以上;(3)股东共同制定公司章程;

(4)有公司名称,建立符合有限责任公司要求的组织机构;(5)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。个体户与公司的区别及优缺点简介

申请个体户和公司有什么不同,申请个体户的优点是什么,缺点是什么,申请公司又有什么优缺点呢?

个体户与公司相比较存在的优点有:申请手续较简单,费用少,经营起来相对更灵活。缺点有:信用度及知名度比公司低,无法以个体户营业执照的名义对外签合同(而公司可以以法人名义对外签合同)。

公司与个体户有什么区别?个体户与公司的区别在于:一、个体户不享受到优惠政策,没有投资风险且不需要会计做帐;二、在税务方面,个体户不可以做进出口业务

三、科率方面,个体不可以申请17%,只有申请小规模纳税人(4%)有限公司具备条件如下:1、股东具备两个以上2、房产权复印件及租赁合同

3、注册资本可以注册为50万元,可申请17%,也可以投资为最低3万元但不能申请进出口业务;

4、经营范围、股东出资比例

上述资料具备好到所在地工商所申请名乐核准准-----数日后工商所颁发《企业名称核准通知书》----验资所(验资)----工商所受理(营业执照)----公安局(刻章)

----质监局(组织机构代码证)---税务局(税务证)----当地银行开户

二、在税率方面,凡是有限公司必需要交税; A、如果你的资金是一次性到位可申请17% B、公司成立必招聘一个会计为企业每月申报税个体户和有限公司有什么区别?最大区别:个体户做生意亏了本,你自己得对全部债务负责。

有限公司做生意亏了本,可向法院申请破产保护,如你注册公司时的注册资本金为50万,而你欠别人200万元,你只需还50万即可,且受法律保护,别人奈何不了你。

最主要的区别就是:个体户一般是税务机关根据其所在位置\\规模\\员工人数\\销售商品等等来估算你的销售额,然后再给定税.不论当月的收入多少,有无收入都要按定税金额来交税.而有限公司则是要求企业必须核算健全,要有帐,交税也是根据企业自己申报的收入来交税,有收入就交没有就不交.二有限公司一般应交的税种如下:

1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率;2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税,增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万,商业年收入能达到180万的企业,一般纳税人的税率是17%,可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%,商业4%。增值税在国税申报缴纳。

3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同,从3%到5%,个别的行业20%,如网吧等。营业税在地税缴纳。

4、企业所得税:是针对企业利润征收的一种税,基本税率是33%,另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率,三万以下18%税率,三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收,查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率,算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用,税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同),得出的数就作为你的利润,然后再根据多少,乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业,企业所得税在国税缴纳。(个人独资企业不缴纳企业所得税,而是在地税缴纳个人所得税)。5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。

城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税,只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同,税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他),教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等,此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳

范文7:小规模纳税人纳税金额计算

增值税小规模纳税人的计算,小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣,应当按照规定计入相关成本。在购进货物时:

一、小规模纳税人的计算

销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

其计算公式为:应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款3.09万元(含增值税)。

计算该企业当月的应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=12.36÷(1+3%)×3%=0.36万元

【例5-18】某商店为增值税小规模纳税人,2009年5月,购进童装280套,“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去,计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。

当月的应纳增值税税额=128÷(1+3%)×3%×280=1043.88元

二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税,此时也不得抵扣进项税额。

具体规定如下:

1、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

按下列公式确定销售额和应纳税额:(不含税)销售额=含税销售额÷(1+6%)

应纳税额=(不含税)销售额×6%

2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

(2)典当业销售死当物品;

(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

按下列公式确定销售额和应纳税额:(不含税)销售额=含税销售额÷(1+4%)

应纳税额=(不含税)销售额×4%

3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定应纳税额:

应纳税额=含税销售额÷(1+4%)×4%÷2

三、关于已使用过的物品和固定资产以及旧货的规定如下:

已使用过的固定资产指会计上计提折旧的固定资产

已使用过的其他物品属于企业的生产资料(如低值易耗品等)

旧货指商品,是尚有部分使用价值的流通物

1、一般纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

①属于已抵扣过进项税的情形,按照适用税率征收增值税。

A销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

B2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

②属于未抵扣过进项税的情形,按照4%征收率减半征收增值税。

A2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,按照4%征收率减半征收增值税

B销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

C2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。

(2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

2、小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

3、纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含1日汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

其中属于应征消费税的旧货税法有特别规定:纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

【例题1】(教材中例题):某企业是增值税一般纳税人销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;每辆摩托车的原值每辆0.9万元。

【名师解析】销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷(1+4%)×4%×50%×5=0.1万元

【例题2】(教材中例题):某商场是增值税一般纳税人,2009年6月将本商场自用2年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以每辆140000元的价格售出;

【名师解析】商场自用2年的小汽车售出,销售价格未超过账面原值,不缴纳增值税。

【例题计算题】某企业(小规模纳税人)2009年2月将已使用三年的小轿车(原值16万元)以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。

【答案】应纳增值税=180000÷(1+4%)×4%÷2【例5-16】某商场是增值税小规模纳税人,2009年6月,该商场取得零售收入总额18.54万元,还销售了旧货一批,开具普通发票,取得含税销售额5.2万元,原值4万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。

(1)零售收入应纳增值税税额=18.54÷(1+3%)×3%=0.54万元

(2)销售旧货收入应纳增值税税额=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1万元(3)当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64万元

总结:

第一块:小规模纳税人销售货物或提供劳务,统一按3%的征收率计税,公式:应纳税额=售价÷(1+3%)×3%

第二块:分人:可能是一般纳税人,也可能是小规模纳税人分类

小规模纳税人一般纳税人

销售已使用过固定资产

减按2%征收率

售价÷(1+3%)×2%依4%征收率减半征收(未抵扣过进项税)按正常销售货物适用税率征收(已抵扣过进项税)销售已使用过的其他物品

按3%的征收率

售价÷(1+3%)×3%按正常销售货物适用税率征收销售旧货

依照4%征收率减半征收售价÷(1+4%)4%÷2依照4%征收率减半征收售价÷(1+4%)4%÷2

注解:应征消费税的旧货存在售价与原值的关系:纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

【例题计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:销售已经使用4年的机器设备,取得收入9200元(原值为9000元);销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税。

应纳增值税=9200÷(1+4%)×4%÷2+90000÷(1+17%)×17%=13253.85(元)。小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算

小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣,应当按照规定计入相关成本。

在购进货物时:

借:库存商品等相关科目(含增值税价款)贷:银行存款或现金或应付账款等

在销售货物时,按规定确定收入,并按征收率计算增值税借:应收账款、银行存款等

贷:主营业务收入或其他业务收入(不含税销售额)应交税金应交增值税(销项税额)

注意,在销售货物时,小规模纳税人销售额一般为含税销售额,在计算增值税时,应当先将不含税销售额转化为不含税销售额,公式为:不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)应交增值税=不含税销售额*征收率缴纳增值税时:

借:应交税金应交增值税(已交税金)贷:银行存款

小规模纳税人的销售额与税额是混合的开在一齐的,不象一般纳税人与一般纳税人的业务,销售与税额分得很清楚,因此其从客户收回的货款是销售额加税额,在财务操作中是要进行计算分离的,分离的计算公式是:销售额=含税销售额/(1+税率)可以参见增值税管理实施细则,

比如某经商小规模纳税人,含税销售额为52万元,求应纳税销售额和应纳增值税额销售额=52/(1+4%)=50万元应纳增值税额=50*4%=2万元

公式是怎么来的这是一个数学问题,你最好是先照葫芦画瓢,照样做就行。

我们是小规模纳税人工业我们销售不开发票只有销货单可以确认收入么如果不开发票是不是在计算应缴纳增值税时就直接用销售额*3%的税率得出的就是???不需要用销售额/(1+3%)*3%吧???对么???谢谢!!!小规模纳税人增值税征收率为3%。

第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。如果不含税,就是直接:=销售额*3%,如果开票,一般都含税,那就是:=销售额/(1+3%)*3%。由2009年1月1日开始,小规模纳税人的增值税率统一为3%,计算公式为:不含税销售额*3%=应纳增值税

例:销售金额为:RMB10000元*3%=应缴增值税为RMB300元。

那也要销售额/(1+3%)*3%,因为价格是含税额。必须这样计算。可以理解成97%的价+3%的税是价格。

范文8:小规模纳税人适用的税率

小规模纳税人适用的税率

一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务(交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务),按3%的征收率计税(劳务派遣、安保服务差额纳税除外)。

以下项目按差额依3%的征收率计税:

1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2.小规模纳税人提供物业管理服务,向服务接收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额(自2016年8月19日起施行,2016年5月1日以后已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按此规定执行)。

二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率:所称取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,但不包括房地产企业自行开发的房地产。

(一)销售不动产、转让土地使用权

1.房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3.销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

4.小规模纳税人(不含其他个人)销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

5.个人(个体工商户和其他个人)将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税(北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定)。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报;其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。

6.北京市、上海市、广州市和深圳市的个人(个体工商户和其他个人)将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报;其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。

7.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。

二)出租不动产(土地使用权)

1.房地产开发企业中的小规模纳税人,出租自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.出租其取得的不动产(不含个人出租住房和其他个人出租不动产),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法向不动产所在地的主管国税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

3.其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

4.个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。其中:个体工商户向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关申报纳税;其他个人向不动产所在地的主管地税机关申报纳税。

(三)劳务派遣服务

1.提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

2.提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

3.提供安全保护服务,比照上述劳务派遣服务政策执行。三、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按3%的征收率计税。

四、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货,依3%征收率减按2%征收增值税。