总局纳税评估工作规程

范文1:国家税务局纳税评估工作规程

第一章总则第一条为了加强税收基础管理,促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税,提高税收遵从度,加强国税机关对纳税申报的监控力度,保证国家税款及时足额入库,制定本规程。第二条本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息,按照一定的程序,运用一定的手段和方法,进行审核、比对、分析、核查,对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。第三条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。第四条市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作,相关业务部门要密切配合。第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中,要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来,对纳税评估发现需要进一步核实的问题,评估人员可进行实地核查。第六条纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。第七条纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度,加强部门配合,减少对纳税人生产经营活动的影响。第八条各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理,明确岗位职责,建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育,不断提高评估人员的业务素质和责任意识。第二章对象确定第九条纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门,按照一定的方法,对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选,并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。第十一条直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料,认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。第十二条纳税评估对象的确定,一定时期内可以省辖市国税机关确定为主,并在加强业务培训、指导的基础上,逐步过渡到以区(县)级国税机关确定为主。省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法,由省辖市国税机关确定具体评估对象。县(市、区)税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况,除上级下达的必评任务外,在保证税源管理质量的前提下,可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。第十三条省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时,应与本级稽查部门进行信息交换,对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象,但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》,并下达给具体纳税评估工作单位或部门。第三章评估分析第十四条评估分析是指评估人员采取人机结合方式,利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析,查找并初步确定申报中存在问题的过程。第十五条在评税分析过程中,评税人员对发现的疑点问题,应利用“一户式”系统所提供的相关信息,以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析,并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。第十六条评估分析过程中,评估部门因信息不全,需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的,应将所需信息列出清单,交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。第十七条纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后,应根据评估分析结果,区别不同情况分别按如下原则处理:(一)疑点全部被排除,未发现新的疑点的,直接转评估处理环节;(二)发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的,应直接转入评估处理环节;(三)明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的,应直接转入评估处理环节;(四)纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额,且差异额?万元以上(含5万元)的,应直接转入实地核查环节;(五)其他情形的,应转入约谈说明环节处理。第四章约谈说明第十八条约谈说明是评估人员在评估分析的基础上,就需要纳税人说明的疑点问题,约请纳税人进行说明的过程。第十九条评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。

范文2:安徽省国家税务局纳税评估工作规程(试行)

附件5安徽省国家税务局纳税评估工作规程(试行)(讨论稿)

第一章总则

第一条为进一步完善税源专业化管理的制度体系,促进纳税评估质效的提高,根据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,结合实际,制定本规程。

第二条本规程以税源专业化管理和税收风险管理为核心内容,建立并运行“主辅评”团队协作和税务机关上下联动机制实施评估工作。

第三条纳税评估工作应当遵循依法办事、科学高效、税企互动、优化服务、团队协作的原则。

第四条纳税评估工作规程包括:评估团队的组织、案头审核、调查核实和评定处理等四个环节。

第五条本规程适用于安徽省国税系统组织开展的纳税评估工作。

第二章评估团队的组织

第六条省局征管科技部门根据风险扫描与排序的结果确定纳税评估对象,并派发评估工作任务。

纳税评估任务单通过工作流推送,并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

第七条纳税评估实施部门根据《纳税评估对象清册》,确定承担评估任务的评估团队(以下简称评估组)。评估组应由具备税收业务、会计、计算机应用等专长的人员组成,根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数,一般为3-5人。

第八条评估组的分工采取主辅评工作制,通过评估工作预案(以下简称评估预案)竞争的方式产生主评岗位(以下简称主评)和辅评岗位(以下简称辅评)。

第九条评估实施部门应当以主管税务机关的名义向纳税人送达《税务事项通知书》,告知纳税人税务机关将对其开展纳税评估,并注明评估的理由、期间和税种。同时将《风险识别报告》预警的异常数据及其可能存在的疑点问题一并告知,请纳税人复核疑点数据、作出书面解释并提供有关证明资料。

第十条评估组在撰写评估预案前,评估组应进行信息收集、校验和补正工作。主要内容包括:

(一)纳税人的申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息。通过省局税源监控分析平台等,查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

(二)行业税收政策、及生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考行业纳税评估模型或通过网络查询等方式,收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息,熟悉相关的税收政策。

(三)第三方信息。根据评估需要有选择性的收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息,如财政、地税、工商、技术监督、环保、银行、公安、房管、医保、证监会、发改委、统计、行业协会、证券和期货交易所等部门发布的有关信息。

(四)其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

第十一条评估小组每位成员应根据前期收集、校验和补正后的信息,独立制作评估预案。评估预案应包括以下内容:

(一)纳税人基本信息、生产经营情况和申报纳税情况;(二)风险预警指标及其疑点分析,说明理由,包括可以排除的疑点和新发现的疑点;

(三)对纳税人复核说明的分析和评价;

(四)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径;(五)其他有必要说明的内容。

第十二条纳税评估实施部门负责组织评估预案的评审工作。评审方式主要有匿名评审和会议评审两种。实行匿名评审的,委托系统内的若干名评审专家进行,预案质量综合排序第一位的预案撰写人为主评,如出现并列情形,由部门负责人从中指定主评人选。会议评审可采用表决制,票数最高者为主评。预案的评审应当对评估预案的得失予以评价,并写出评语。

第十三条主辅评人员确定后,主评主持召开评估组工作会议,以主评撰写的预案为蓝本,吸收其他成员预案中有价值的部分和采纳评审专家意见,形成评估组工作方案。主要内容包括:

(一)纳税人基本信息、生产经营情况、申报纳税情况及前期收集的相关信息;

(二)风险预警指标及其疑点分析,包括可以排除的疑点和新发现的疑点;

(三)纳税人核对数据的情况和解释疑点的理由;(四)下一阶段拟采取的评估方法、措施与核查路径;(五)下一阶段工作的初步分工安排;(六)其他需要说明的内容。

第三章案头审核

第十四条评估组在案头审核前,应当到企业实地收集信息,并以主管税务机关的名义制作《税务检查通知书》,送达纳税人。

评估组应与纳税人管理层进行沟通与交流,说明开展纳税评估的原因,听取生产、经营有关情况介绍,察看生产经营现场,详细了解其经营购销模式、主要产品及生产工艺流程、主要机器设备型号和性能参数等技术指标。

第十五条对采用会计电算化的纳税人,评估组可以使用技术工具提取纳税人的有关会计核算数据,并按规定送达《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》。

对未采用会计电算化的企业,应就地核实数据,一般情况下不调取账簿、凭证。

第十六条评估人员应对前期收集的信息,实地了解的情况、调取的有关资料等进行综合分析,进一步锁定或排除风险点,根据风险点的轻重缓急确定调查核实的目标及方法。

第十七条纳税评估案头审核阶段结束后,应根据案头审核结果,区别不同情况按以下原则处理:

(一)风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的,应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由,经部门领导审批后,直接转入评定处理环节;

(二)风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核中发现新疑点的,转入调查核实环节。

第四章调查核实

第十八条评估组按照评估预案和案头分析的结果,采取实地核查、约谈等方式对涉税疑点进行核实。

第十九条实地核查应当由两名以上评估人员共同实施,并出示税务检查证。对核查情况应制作《实地核查工作底稿》,记录核查的内容、过程及问题等。《实地核查工作底稿》经纳税人审核确认并签字盖章。

第二十条纳税人是上市公司、国有控股企业或外资企业等规模较大的企业,调查核实方法应当以风险为导向,对企业内控制度进行测试及评价,发现企业内控缺陷与税收风险的关系,从企业管理的层面审视与防控税收流失风险。

第二十一条评估组在调查核实过程中,可以采用信函、电话、短信、网络、面谈等方式沟通。需要税企双方确认证据和结论的,应当以书面信函或约谈的方式进行。书面信函双方都应当签章;采用约谈方式的应向纳税人下达《询问通知书》,告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。第二十二条约谈的对象由评估组根据实际情况确定,一般为纳税人的法定代表人、财务负责人或其授权人员;必要时可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。在实施约谈前,评估小组应针对疑点及举证等要素,制作详细的约谈提纲,列出约谈问题。

约谈过程中评估组应制作《询问(调查)笔录》,约谈结束后双方签字盖章。

第二十三条调查核实结束后,评估组应将评估中发现的问题及初步处理意见书面告知纳税人,征求意见并限期反馈。

第五章评定处理

第二十四条评定处理是指评估组提出处理意见与建议,报经纳税评估部门负责人审核批准,形成评估处理决定并执行的过程。

第二十五条评估组收到企业反馈意见后,主评主持召开评估组会议,研究处理意见与建议。根据会议讨论结果,主评撰写《纳税评估报告》,报部门负责人审批。

第二十六条纳税评估实施部门应当建立纳税评估决定的集体审议制度,负责人主持会议,主评及相关人员参加,会议形成评估处理决定。

通过评审专家评审预案的,纳税评估实施部门审议评估意见前,应当征询评审专家的意见。

第二十七条评定处理决定应按照以下原则作出:

(一)经案头审核或调查核实,确认纳税人的涉税疑点问题可以排除,主评应当在《纳税评估报告》中对评估内容、过程和事实情况加以说明,评估实施部门将《纳税评估报告》发送至主管税务机关,纳税评估终止。

(二)纳税人的涉税问题得到确认,不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件,且纳税人没有异议的,评估实施部门制作《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》,连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关;主管税务机关将《纳税评估报告》存档,同时将《税务事项通知书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人,通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理,纳税评估终止。

(三)纳税人的涉税问题得到确认,不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及其他符合移交稽查条件,但纳税人不同意补充申报的,评估实施部门制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》,连同《纳税评估报告》一并发送主管税务机关;主管税务机关将《纳税评估报告》存档,《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人,通知纳税人限期缴纳税款和滞纳金并进行调账处理,纳税评估终止。

(四)经调查核实,有下列情形之一的,评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门,由征管科技部门移交稽查处理。

1、涉嫌虚开、代开增值税专用发票的;2、涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的;

3、涉嫌增值税专用发票和其他严重发票违法行为需立案查处的;4、应当移交稽查的其他情形。

(五)经调查核实,有证据表明纳税人存在避税嫌疑的,评估实施部门将《纳税评估报告》和相关评估资料报送征管科技部门,由征管科技部门移交反避税部门处理。

(六)评估决定涉及行政处罚事项的,由主管税务机关制作《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》送达纳税人。第二十八条省局实施的纳税评估,所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达,主管税务机关负责评估结果的执行,并在30日内将税款、滞纳金和罚款的缴款凭据和企业会计调账处理凭证复印件或扫描件,传递至评估实施部门存档。

第二十九条评估实施部门收到主管税务机关执行反馈后,应在10个工作日内将评估纸质资料、电子资料交评估实施部门资料管理岗存档,纸质资料复制一份送交主管税务机关备查。第三十条主管税务机关在执行中遇到问题,应及时向评估实施部门反馈,双方共同处理;

第三十一条因评估处理决定引起的陈述申辩、听证、复议或诉讼,由评估实施部门负责应对,主管税务机关协助。

第三十二条评估处理决定执行过程中,因主管税务机关违规操作而引发的问题,主管税务机关应承担相应责任。

第三十三条评估组在评估工作结束后,应将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、评估模型优化建议等向同级征管科技部门反馈。

第六章附则

第三十四条各市国税局可根据本规程制定具体实施办法。第三十五条本规程由安徽省国家税务局负责解释。第三十六条本规程自发布之日起执行。

范文3:纳税评估工作规程讨论建议汇总

纳税评估工作规程讨论建议汇总1.第一条,将“规范纳税评估工作”删除。

2.第十六条要明确建立“信息管理制度”。“税务机关”是指总局、省局、还是市局?因为信息的采集、整合运用太重要。

3.第二十条“。。。税种等涉税风险发生规律及其特征。。。”改为“税种等涉税风险特征”。

4.第五条规定不明确,在未进行评估前无法掌握纳税人少缴纳税款,且10万元规定相对较小。建议:(1)发现少缴税款后可延长评估年限;(2)确定一个相对较大的税额比较合适。

5.建议增加争议解决机制,如评估审理委员会,对纳税人提出的不同意见进行审查,并提出审查意见。6.初步审核、案头审核、实地核查合并为一章,下设节标识。

7.第四十七条未发现或解除疑点的,不应该向纳税人送达《涉税事项通知书》,这会带来评估人员风险。8.第五十七条该条对处罚的“违法行为”界定太宽。9.第七十三条和第七十四条“玩职守”的依法移送司法机关处理,当前干部素质和业务技能存在差距,在评估工作和实际工作中,自然给司法机关留下突破口,给评估岗位带来岗位风险。10.第八十七条和八十八条合并。

11.第三章建议改为“分析扫描或风险扫描”。

12.第三章内容针对全体纳税人(针对集体),而第四章内容针对纳入评估对象的纳税人(针对个体),应有所区分。

13.第四十条应取消,与第三十八条转入实地核查环节的几种情形的规定有冲突。

14.建立纳税评估案件复核制度,上级税务机关直接复核,应考虑实际情况工作量很大,可考虑按一定比例复核。

范文4:枣庄市地方税务局简易纳税评估操作规程

枣庄市地方税务局简易纳税评估操作规程

第一条为进一步提升税源专业化管理水平,充分发挥纳税评估在税源管理工作中的作用,根据《山东省地方税务局纳税评估管理暂行办法》,特制定本规程。

第二条遵照纳税评估“简便易行”原则,将纳税评估按照评估流程,划分为一般评估流程和简易评估流程。一般评估流程是将纳税评估按“选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理”四个环节进行;简易评估是将纳税评估流程进一步简化,注重稽核分析和评定处理的管理行为。

第三条简易纳税评估由主管税务机关税源管理科和税收管理员负责实施。主要目的是将纳税评估工作规范化、制度化、简洁化,注重纳税评估的实用性、可操作性。

第四条有下列情况之一的纳税人,可对其实施简易纳税评估:(一)连续三个月零申报的单位纳税人;

(二)税源管理部门和税收管理员在开展数据分析应用及日常管理工作中,发现企业疑点较多,但又未被税源管理部门确定为一般纳税评估对象的;

(三)开展行业纳税评估,对典型户进行一般评估之外的纳税人;(四)涉税审批事项(包括行政许可事项审批,各种资格的认定、年审、取消,减免退税审批以及税前扣除或损失确认

1事项审批,注销税务登记等)办理过程中,按规定需进行纳税评估的;

(五)省局税收预警系统自动产生的税收预警信息核查;

(六)当期申报入库税款同比降低30%的纳税人。第五条税源管理部门实施简易纳税评估的项目,要先填写《简易纳税评估项目建议书》(见附件1),报分局长(所长)同意,自行组织实施。

第六条简易纳税评估本着循序渐进的原则,应在规定期限内完成案头审核、约谈核查工作,作出核查结果。第七条案头审核的内容包括:

(一)审核纳税人各项纳税申报资料是否完整、真实、合法;纳税人是否按照税法规定和主管地税机关的核定、认定、审批事项的规定程序与时限履行申报纳税义务,纳税规模、税收负担与行业税负预警指标有无明显差异;

(二)审核纳税人纳税申报表主表、附表和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表的项目、数字填写是否完整,适用的税目、税率及各项数字计算是否准确,主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确;

(三)分析、比较纳税人纳税申报数据与财务报表数据之间的差异及原因,有关项目的调整是否符合税法规定;(四)分析、比较纳税人当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异;

(五)分析、比较纳税人纳税申报情况与日常掌握的情况有无较大差异;

2(六)根据财务会计报表、收入明细表和发票存根及收发货记录,审核分析纳税人应税收入是否完整和足额申报;(七)根据应税收入和流转税收,审核分析城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加申报有无差异;

(八)根据财务会计报表、成本费用资料,审核分析纳税人成本费用是否存在异常变化情况,成本费用与收入是否配比,成本费用率是否正常;

(九)审核分析纳税人企业所得税纳税申报表调增、调减项目与纳税调整项目表是否相符,纳税调整项目表中纳税调减项目是否符合国家政策规定;

(十)审核分析纳税人与关联企业的业务往来情况是否正常,关联企业间的往来是否记录完整,关联企业间的定价是否符合独立企业间相互定价原则;

(十一)根据财务会计报表、利润分配资料和支付个人收入明细表,审核分析扣缴义务人平均工资性支出与同行业平均工资支出有无重大差异,扣缴义务人平均工资性支出与个人所得税扣缴水平是否相符,扣缴义务人利润分配与个人所得税扣缴是否相符,纳税人人工费用率与同行业相比是否有重大差异;

(十二)根据财务会计报表,审核分析资本性支出与财产税间逻辑关系是否配比;

(十三)审核分析纳税人申报纳税情况与核心征管系统中的税务登记,各种认定、核定信息,发票使用情况,税款查补等情况是否相符;

3(十四)根据外部提供的涉税信息,比对分析纳税申报是否相符;

(十五)纳税评估部门认为应评析的其他内容。第八条经案头审核和评估分析后,纳税评估岗认为需要约谈或实地核查的,经税源管理部门(或主管税务机关)负责人同意后,可按照规定进行实地核查。

第九条案头审核和实地核查情况应及时记录《简易纳税评估报告表》(见附件2)。

第十条根据案头审核、分析和核查结果,区别不同情况按下列原则进行处理:

(一)正常符合性结论。经评估分析有问题或疑点,但纳税人能提供相应证据说明和消除问题或疑点的,确定为正常纳税户归档;

(二)差异纠正性结论。纳税人承认存在申报纳税或申报解缴税款差异事实,并能通过自查重新申报,补缴税款、滞纳金等方式消除存在差异的,待纳税人自行纠正后,将有关补正资料与评估结论一并归档;

(三)异常待查性结论。在简易评估过程中发现重大疑点,或核查任务重,需要进一步评估的,建议转入一般纳税评估,或移送稽查部门查处。

第十一条评估人员评估完毕,由税源管理科长审核,报分管领导核批。

第十二条税收管理员应在评估实施过程中如实填写《简易纳税评估工作底稿》(见附件3),认真记录每一个评估步骤

4的进展情况,以便事后复核。

第十三条各征收单位应按季填写《纳税评估情况统计表》,统计本单位所进行的简易程序评估项目评估工作开展情况,并于季后5日前上报区(市)税源管理科。

第十四条评估结束,要将每个评估项目产生的各种表证单书和附件编制评估档案号,统一归档,进行档案管理。第十五条本规程由枣庄市地方税务局负责解释。第十六条本规程自印发之日起实施。

附件:1、《简易纳税评估项目建议书》;2、《简易纳税评估报告表》3、《简易评估工作底稿》;

5附件1简易纳税评估项目建议书经案头审核,建议将(纳税人名称)确定为纳税评估对象。该纳税人有关资料如下,请及时进行评估分析。纳税人识别号电话

纳税人名称地址

评估项目建议(原因、内容、计划):

项目建议人:时间:

评估项目审核意见:

项目审核人:时间:评估档案编号:评估档案员:时间:

6附件2:

简易纳税评估报告表

纳税人识别号评估期间

案头审核情况

约谈、核查情况

被约谈人:企业盖章年月日

评估结论复核人意见:

处理建议

7纳税人名称主要疑点

评估人签名:年月日

分管领导意见:

签章:年月日签章:年月日

附件3:简易纳税评估工作底稿

评估项目档案号:

纳税人名称:

纳税人识别号:

工作内容

经营地址和联系电话:情况分析

附件备注

工作时间工作事项工作人员

……………………………………

填写说明:1、本底稿按工作开展的先后顺序,在发生工作事项当天填写。2、有关工作事项根据实际发生的工作事项内容填写。3、表中填写区可根据实际情况调节区间的大小,可加页可另附纸张填写。4、本底稿一式一份,工作完结后复印一份,原件税源管理部门留存,复印件存查。

8

范文5:纳税评估工作规程

纳税评估工作规程(试行)第一章总则

第一条为强化税源管理,降低税收风险,促进税收遵从,规范纳税评估工作,依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》及有关规定,结合上海市税收征管工作的实际,制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息,对纳税人(包括扣缴义务人,下同)纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断,评价和估算纳税人的实际纳税能力,并作出相应处理的税收管理行为。

第三条纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则,并采取项目管理的形式开展具体工作。

项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中,项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施,也可根据实际情况予以简化。

第四条各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估,涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。

第五条税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排,综合实施。在一个纳税年度内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。

对纳税人同一税种同一税款所属期,已经或正在税务稽查的,原则上不再进行纳税评估。第六条评估人员必须秉公执法,忠于职守,清正廉洁,礼貌待人,文明服务,尊重和保护纳税人权利,依法接受监督。

第七条上海市国家税务局、上海市地方税务局(以下简称市局)统一搭建纳税评估工作信息化平台(以下简称评估平台),各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。第八条本市税务机关管辖范围内各税种(包括减免缓抵退税)的纳税评估工作,均适用本规程。

第二章纳税评估工作流程第一节初步审核

第九条初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法,按项目确定的风险识别方案,对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别,按户归集,并予以量化,依纳税人风险高低排序,结合税收征管资源配置情况,确定其风险等级,明确相应应对措施的过程。第十条税务机关根据初步审核的结果,确定纳税人的风险等级及应对措施:

(一)一级风险,确定为移送稽查对象;(二)二级风险,确定为案头审核对象;(三)三级风险,确定为风险提示对象。经初步审核,未发现风险,纳税评估终止。

第十一条评估实施部门应于30个工作日内,安排评估人员,针对纳税人的风险等级,采取相应评估手段,作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的,需报经评估实施部门负责人审核批准,适当延长评估工作时间。

第十二条纳税人风险等级确定为一级的,直接转入评估处理环节。第二节风险提示

第十三条风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人,就初步审核发现的涉税风险,向其进行提示,督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条评估人员依据初步审核确定的涉税风险,制作《纳税人风险提示告知书》,并送达纳税人(同时附空白《纳税人自行补正报告表》)。

第十五条纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题,或经纳税人申请,可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条评估人员可根据实际情况,选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条经风险提示,纳税人愿意自查补税的,应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内,填报《纳税人自行补正报告表》,并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条经风险提示,涉税风险未排除,或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。第十九条经风险提示,涉税风险排除且未发现新的涉税风险的,纳税评估终止。第三节案头审核

第二十条案头审核是指评估人员在其办公场所,对风险等级确定为二级的纳税人,选择运用相应的审核分析方法,分析纳税申报中存在的疑点,采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理,确定实地核查对象的过程。

第二十一条在案头审核过程中,评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定,主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条税务机关实施通讯调查,可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条约谈须由税务机关发出《询问通知书》,提前通知纳税人。对存在共性问题的多个纳税人,可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时,应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问(调查)笔录》,并经双方签章(字)确认。实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条在通讯调查、约谈中,纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。第二十五条在通讯调查、约谈中,纳税人愿意自查补税的,应填报《纳税人自行补正报告表》,并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条案头审核结束时,评估人员应当区分不同情况,按以下原则提出处理意见报批:

(一)纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的,直接转入“评估处理”环节;(二)发现纳税人有疑点且无法排除的,或纳税人不接受通讯调查或者约谈的,转入“实地核查”环节;

(三)发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为,需要进一步核实的,直接转入“评估处理”环节。第四节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况,就存在的疑点问题,进一步按照日常检查的要求,对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。第二十八条实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》,提前通知纳税人,告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条实地核查须由两名以上(含)评估人员同时参加,并做好《纳税评估实地调查核实记录》,应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容,通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实,从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后,评估人员应整理归纳有关核查情况,与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查,或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的,评估人员不得强行核查,应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中,直接转入“评估处理”环节。第五节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,制作《纳税评估工作报告》,并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条评估过程中,评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》,并签字、注明日期。

第三十五条纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务,其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》,提出评估处理意见。第三十六条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容:(一)纳税评估对象的基本情况;(二)存在疑点及审核分析情况;

(三)采用的评估方法及参照的指标标准值;(四)案头审核及实地核查情况;(五)评估处理意见;(六)其他需说明的情况。

第三十七条评估处理意见按以下原则提出:

(一)疑点全部被排除,又未发现新的疑点,由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见;

(二)经案头审核,纳税人就疑点问题已说明清楚,并已自查补税的,由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见;

(三)经案头审核,实地核查后,纳税人疑点问题确实存在,由评估人员在《纳税评估工作报告》中,分别按以下情况提出相应评估处理意见:1.属于一般问题,提出具体“补税及滞纳金”的处理意见;

2.涉及行政处罚(行为),提出“转税务法制”处理意见;3.属于下列情形之一的,提出“转稽查部门”处理意见:(1)明显存在虚开或接受虚开发票现象的;

(2)纳税人拒绝评估人员实地核查,或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;(3)纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的;

(4)在一个年度内,发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的;

(5)经初步审核,确定纳税人风险等级为一级的;(6)其它需移交稽查的情形。第六节评估审核

第三十八条评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料,按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。第三十九条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料,应按以下要求进行审核:

(一)纳税评估工作程序是否符合规程要求,评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作;(二)对应分析、说明的问题有无遗漏;

(三)评估处理环节注明的处理意见是否符合规定,有无不恰当之处。

第四十条评估审核人员按规定的要求进行审核,发现存在以下问题,应退回评估实施部门限期补正:

(一)对评估工作程序不符合要求,或者工作程序虽符合规程要求,但评估资料不全的,应指出存在的问题,提出整改要求,并退回相关资料,限期补正;

(二)发现对疑点问题未分析或说明不清楚的,以及分析、说明时将疑点问题遗漏的,应指出存在的问题,并退回相关资料,限期补充分析、说明材料;

(三)对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见,既未说明应补税的项目内容,又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件,退回限期补充。

第四十一条评估审核人员按规定的要求进行审核后,拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的,按以下设定的审批权限报批:

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的,由税务所所长审批;(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的,由税务所所长审批;(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的,由税务所所长审批;(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的,原则上按补税金额,实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分,由各分局自行确定;

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的,区别以下情况设定审批权限:

1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审,报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查;

2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处,转对口稽查局实施稽查。第七节评估执行

第四十二条纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见,进行相应后续处理的过程。第四十三条评估执行按以下规定操作:

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的,经审批同意后,由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的,经审批同意后,由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的,经审批同意后,由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的,经审批同意后,由评估人员制作《税务事项通知书》,于7个工作日内送达纳税人(同时附空白《纳税人自行补正报告表》)。

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的,经审批同意后的7个工作日内,由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》,移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案,并通知移送部门;立案查处后,应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章组织管理

第四十四条评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析,各税种管理要求和相关涉税信息分析,明确评估对象范围、评估方法和工作要求,形成的评估任务。评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。第四十五条评估项目的来源主要包括:(一)上级下发的评估任务;

(二)根据当期税源管理的要求,各部门提出的需求;(三)纳税评估软件预警形成的任务;

(四)根据日常税源管理情况,各基层税务机关认为应开展的评估项目;(五)其他。

第四十六条评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局(以下简称分局)、各基层税务所分别发起的形式,共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求,确定需要进行纳税评估的项目,并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况,对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目,并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面,根据自身征管资源配置情况,对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目,并定义为所级项目。

第四十七条对各级税务机关提出纳税评估项目,按以下权限统一下达:(一)对于市局级项目,由市局税源专业化管理领导小组统一下达;(二)对于分局级项目,由分局税源专业化管理领导小组统一下达;(三)对于所级项目,由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条市局税源专业化管理领导小组办公室(征管科技处)负责落实领导小组决定,协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合,建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调,制定纳税评估工作相关制度,组织指导纳税评估工作的开展,负责组织纳税评估的初步审核工作,统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析,为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控,研究各税种的指标体系,测算指标预警阀值,制定各税种具体评估方法,为纳税评估工作提供业务指导。市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作,以及市局级纳税评估项目的复核工作。市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中,独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条分局根据实际情况,一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门,负责本分局内纳税评估的组织协调工作,制定业务流程操作细则,定期开展总结、交流和考核工作。纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门,负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施,以及部分评估审核任务,并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息,积极拓宽外部第三方涉税信息来源,不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条税务机关要持续加强对评估人员的培训工作,不断提高业务知识储备和综合评估能力,并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度,加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的,应由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,应移送司法机关依法追究刑事责任:(一)徇私舞弊、滥用职权的;

(二)为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的;(三)瞒报评估真实结果的;

(四)应当移交稽查部门案件不移交的;

(五)因主观故意致使评估结果失真的;

(六)因主观故意不评估,给国家税收或纳税人利益造成损失的。第四章附则

第五十六条纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密,不得外泄。

第五十七条市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。第五十八条分局应根据本规程制定具体操作细则。第五十九条本规程由市局负责解释。

范文6:上海纳税评估工作规程(试行)

于印发《纳税评估工作规程(试行)》的通知

沪国税征[2009]13号

各区县税务局,市财税三、七分局:

为强化税源管理,提高纳税评估工作质量,提升纳税服务水平,降低税收风险,市局制定了《纳税评估工作规程(试行)》,现印发给你们,并就有关事项通知如下:

一、制定《纳税评估工作规程(试行)》,统一全市评估工作流程、文书制作和结果处理,是进一步深化本市纳税评估工作的需要;是落实税收科学化、专业化、精细化管理的具体措施;是构建和谐征纳关系,提升纳税服务水平重要途径。各分局要认真结合本单位实际,组织相关部门和人员学习规程,确保落到实处。

二、《纳税评估工作规程(试行)》自2009年3月1日起实施。各分局要结合综合征管系统纳税评估软件同步上线应用工作,加强领导、周密部署,对执行过程中遇到的问题,积极开展调研、提出建议,及时上报市局。

三、本通知下发后,原《上海市国家税务局、地方税务局关于印发<纳税评估税务约谈制度暂行办法>的通知》(沪国税稽[2004]81号)同时废止。

上海市国家税务局上海市地方税务局二OO九年三月三十日纳税评估工作规程(试行)

第一章总则

第一条为强化税源管理,提高纳税评估工作质量,规范、优化评估流程,提升纳税服务水平,降低税收风险,依据国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》、《税收管理员制度》等规定,制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并进一步采取征管措施的管理行为。

第三条纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。一般应按照评估对象初选、评估对象确定、评估分析、税务约谈、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等八个工作流程予以实施,根据评估实际情况,可以简化工作流程。

第四条纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式,组成本市三级纳税评估体系。市局通过总局下达、根据总局纳税评估数学模型产生、市局税收业务处室通过行业税负监控、“四位一体”联动办公室移交等,确定需要进行纳税评估的疑点对象,定义为市局级纳税评估。各分局在一定时期内,根据所管辖行业、重点税源企业的实际征管等情况,自行确定需要进行纳税评估的疑点对象,定义为分局级纳税评估。

各分局管理所根据税收管理员平台预警提示,由税收管理员对预警所进行的分析处理,或者经分析处理后认为需要进一步确定为纳税评估疑点对象的,定义为所级纳税评估。第五条纳税评估按照确定方法分为日常评估、专项评估。

日常评估是指对非特定纳税人及非特定事项开展的评估;专项评估是指对特定纳税人和特定事项开展的评估。

第六条市局征收管理处是纳税评估工作牵头部门,负责纳税评估的组织协调工作,制定纳税评估

工作规程,进行评估对象预分析并布置下达市局级纳税评估任务,指导基层开展纳税评估工作,明确纳税评估工作职责分工,并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。

市局计划统计处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况定期进行宏观分析,为基层各分局开展纳税评估提供依据和指导。

市局税收业务处室应根据税种管理的要求进行行业监控,建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值和制定分税种的具体评估方法,并提出具体需要评估的企业名单。

第七条各分局根据实际情况,一般可确定稽(征)管科或者根据实际情况由其他业务部门作为纳税评估工作牵头部门,负责本分局纳税评估的组织协调工作,制定纳税评估业务流程操作细则,进行评估对象预分析并布置下达分局级纳税评估任务,定期组织对纳税评估工作进行总结、交流和考核。各分局管理所是纳税评估实施部门,由税收管理员具体负责实施纳税评估工作。

第八条纳税评估人员必须秉公执法,忠于职守,清正廉洁,礼貌待人,文明服务,尊重和保护纳税人权利,依法接受监督。

第九条本市税务机关管辖范围内各税种的纳税评估工作,均适用本规程。第二章纳税评估工作流程第一节评估对象初选

第十条纳税评估对象初选,是指纳税评估工作牵头部门,利用纳税评估系统设定的评估指标和建立的评估数学模型等,按照选用的评估方案,对被选纳税人进行人机结合的数据处理,以其处理结果产生疑点对象的过程。

第十一条纳税评估对象初选一般采用以下三种方式:

(一)指标分析法:利用纳税评估系统设置的税收或财务分析指标,根据指标预警值,对被选纳税人各指标值进行逐一比对;或者同时利用一定数量的税收和财务分析指标,建立综合评估分析指标集,从多方面对被选纳税人申报数据合理性做出评价,据此产生疑点对象。

(二)数学模型分析法:利用纳税评估系统设置固化的数学模型技术,模拟被选纳税人经济运行实际情况,估算其应纳税额的总量,根据估算税额与其实际缴纳税额的差值及差异率来产生疑点对象。(三)导入法:利用纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块,由纳税评估工作牵头部门直接通过导入或人工录入的方式形成疑点对象。

对于市局级纳税评估,其中由税收业务处室确定需要进行纳税评估的疑点对象,一律由相关处室提供标准格式的疑点对象名单,提交征收管理处。由征收管理处通过纳税评估系统设置的“疑点对象批量导入”或“单户纳税人信息录入”模块,以导入或人工录入方式形成疑点对象,传输下达至各分局。

第二节评估对象确定

第十二条纳税评估对象的确定,是指纳税评估工作牵头部门,通过纳税评估对象初选产生或直接形成的疑点对象,制作《纳税评估对象疑点清册》,并通过审核确定实际评估对象的过程。第十三条纳税评估对象确定原则:

(一)市局根据不同时期的工作重点,确定相应时期的纳税评估重点及评估方法,供各分局参考,作为各分局具体确定实际评估对象的依据;

(二)各分局应结合市局下达的评估任务和本局的实际情况,除市局级纳税评估必评外,在保证税源管理质量的前提下,可结合工作量自行审核确定评估对象;

(三)纳税评估工作牵头部门在确定纳税评估对象时,应与本级稽查部门实现信息共享,对已实施或拟实施稽查对象的纳税人,不得确定为纳税评估对象,但应将疑点情况告知稽查部门。第十四条纳税评估对象经审核确定后,应制作《纳税评估任务分配单》,据以分配评估任务,由管理所实施评估。第三节评估分析

第十五条评估分析是指纳税评估人员采取人机结合方式,利用所掌握的信息,针对纳税评估对象

存在的疑点问题,进行案头分析或指标评析的过程。

第十六条评估分析过程中,应利用征管及其他部门提供的相关信息,以及日常征管中所掌握的信息,针对疑点问题,逐一进行审核分析,并将审核分析结果填入《纳税评估分析表》。

第十七条纳税评估人员在将审核分析结果填入《纳税评估分析表》时,应区别不同情况,按以下原则提出转相应环节的处理意见报批:

(一)疑点全部被排除,又未发现新的疑点,直接转入“评估处理”环节;

(二)发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的,直接转入“评估处理”环节;(三)纳税人实际申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额,差异额超过10%且大于10万元以上(含10万元),直接转入“实地核查”环节处理;(四)属于其它情形的,直接转入“税务约谈”环节处理。第十八条《纳税评估分析表》审批权限为管理所所长。第四节税务约谈

第十九条税务约谈是指纳税评估人员在评估分析的基础上,就需要纳税人说明的疑点问题,约请纳税人进行说明的过程。

根据评估实际情况,可对两个以上约谈对象采用集体约谈方式进行约谈,提高效率,加强针对性。第二十条采取税务约谈方式的,负责约谈的评估人员,应制作《纳税评估约谈通知书》,采用直接送达、挂号信函等方式,通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估约谈通知书》,告知约谈时间、地点、需携带的有关资料。第二十一条税务约谈可以采用当面交流、书面说明等方式。采用当面交流方式的,须有两名以上(含)评估人员同时参加,并做好《纳税评估约谈记录》。

对通过当面交流方式,仍不能说明问题的,可要求纳税人提供书面说明材料。

约谈后纳税人愿意自查补税的,应填报《纳税情况自查报告表》,并要求其在收到本报告表之日起7个工作日内办理补税、补滞申报。评估人员应将此情况作为约谈说明内容,记载于《纳税评估约谈记录》中。

第二十二条为保证税务约谈说明的效果,评估部门在向纳税人提出税务约谈建议时,应将要求说明的主要问题一并告知纳税人,但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十三条纳税人因某种合理原因,不能按税务机关通知的日期进行约谈需要延期的,可在税务机关通知约谈的日期到期前(含到期日)向联系人说明情况,重新约定约谈时间,延期时间一般不超过7个工作日。重新约定的约谈日期到期后,纳税人未能履约的,视同纳税人拒绝约谈。

第二十四条税务约谈工作完成后,评估人员应根据疑点问题的约谈结果,如未发现第二十五条所列情形的,应转入“评估处理”环节。

第二十五条实施约谈过程中发生下列情形,由评估人员制作《增加评估方式申请表》报批转入“实地核查”环节:

(一)纳税人拒绝主管税务机关约谈建议或没有在约定的期限内履行约谈承诺的;

(二)纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题,或对评估人员提出的问题未能说明清楚的;

(三)约谈后纳税人同意自查补税,但未在规定的期限内自查补税且无正当理由的;(四)评估中发现的其它情形。

第二十六条《增加评估方式申请表》审批权限为管理所所长。第五节实地核查

第二十七条实地核查是指评估人员根据评估分析、税务

约谈的具体情况,就存在的疑点问题,进一步按照日常检查的要求,对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地核查的过程。

第二十八条采取实地核查方式,评估人员应制作《纳税评估实地调查核实通知书》,采用直接送

达、挂号信函等方式,通知纳税人的法定代表人或其授权的财务负责人。

评估人员应提前送达《纳税评估实地调查核实通知书》,告知核查时间、需准备的有关资料(附《纳税人明细资料准备清单》)。

第二十九条实地核查不以税务约谈为前置条件,实地核查须由两名以上(含)评估人员同时参加,并做好《纳税评估实地调查核实记录》,应按照税收征管法规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容,通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实,从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后,评估人员应整理归纳有关核查情况,与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查,或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的,评估人员不得强行核查,应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中,直接转入“评估处理”环节。第六节评估处理

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据评估分析、税务约谈、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,制作《纳税评估工作报告》,并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

采取税务约谈或实地核查方式的,制作《纳税评估工作报告》前,必须填制《纳税评估工作底稿》。纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务,其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》提出评估处理意见。第三十四条《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容:(一)纳税评估对象的基本情况;(二)存在疑点情况、审核分析情况;(三)采用的评估方法及参照的指标标准值;(四)税务约谈及实地核查情况;(五)评估处理意见。

第三十五条评估处理意见按以下原则提出:

(一)疑点全部被排除,又未发现新的疑点,由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见;

(二)经税务约谈,纳税人就疑点问题已说明清楚,并已在规定期限内自查补税的,由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见;

(三)经税务约谈,实地核查后,纳税人疑点问题确实存在,由评估人员在《纳税评估工作报告》中,分别按以下情况提出相应评估处理意见:

1.属于一般问题,提出具体“补税及滞纳金”的处理意见;2.涉及行政处罚(行为),提出“转税务法制”处理意见;3.属于下列情形之一的,提出“转稽查部门”处理意见:(1)明显存在虚开或接受虚开发票现象的;

(2)纳税人拒绝评估人员实地核查,或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;(3)纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为;

(4)在一个年度内,发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的;(5)其它情形。第七节评估审核

第三十六条评估审核指纳税评估工作牵头部门(包括评估实施部门)的评估审核人员,依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料,按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。第三十七条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料,应按以下要求进行审核:

(一)纳税评估工作程序是否符合规程要求,评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作;(二)评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明,有无遗漏;(三)评估处理环节注明的处理意见是否符合规定,有无不恰当之处。

第三十八条评估审核人员按规定的要求进行审核,发现存在以下问题,应退回评估实施部门限期补正:

(一)对评估工作程序不符合要求,或者工作程序虽符合规程要求,但评估资料不全的,应指出存在的问题,提出整改要求,并退回相关资料,限期补正;

(二)发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的,以及分析、说明时将疑点问题遗漏的,应指出存在的问题,并退回相关资料,限期补充分析、说明材料;

(三)对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见,既未说明应补税的项目内容,又未附《纳税情况自查报告表》及相应补税的完税凭证复印件,退回限期补充。

第三十九条评估审核人员按规定的要求进行审核后,拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的,按以下设定的审批权限报批:

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的,由管理所所长审批;(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的,由管理所所长审批;(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的,由管理所所长审批;(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的,原则上按补税金额,实行由管理所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分,由各分局自行确定,信息处(运维中心)负责后台维护;

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的,区别以下情况设定审批权限:1.市局级纳税评估,应转对口稽查局实施稽查,并由纳税评估实施部门初审,报纳税评估工作牵头部门审核后由局长审批后转出;

2.分局级、所级纳税评估,应转本分局的税务检查所,并由纳税评估实施部门初审,报纳税评估工作牵头部门审批后转出。第八节评估执行

第四十条纳税评估执行是指评估人员或评估审核人员,依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见,进行相应后续处理的过程。第四十一条评估执行按以下规定操作:

(一)《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的,经审批同意后,由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(二)《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的,经审批同意后,由纳税评估实施部门直接立卷归档;

(三)《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的,经审批同意后,由评估人员在系统中另行启动“税务法制”模块;

(四)《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的,经审批同意后,由评估人员制作《纳税评估结果通知书》,并在系统中输入相应补税及滞纳金明细金额。《纳税评估结果通知书》需由管理所所长审批。

《纳税评估结果通知书》经审批同意后的3个工作日内,由评估人员制作《送达回证》,将《纳税评估结果通知书》(同时附空白《纳税情况自查报告表》)送达纳税人。

(五)《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的,经审批同意后的3个工作日内,由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》,移送相关稽查部门。

第三章评估文书

第四十二条为规范纳税评估工作,评估过程中应使用统一的评估表证单书。第四十三条本规程所称评估表证单书,包括:(一)纳税评估对象疑点清册;(二)纳税评估任务分配单;(三)纳税评估分析表;(四)纳税评估约谈通知书;(五)纳税评估约谈记录;

(六)纳税评估实地调查核实通知书;(七)纳税评估实地调查核实记录;(八)纳税评估工作底稿;(九)纳税评估工作报告;(十)纳税情况自查报告表;(十一)纳税人明细资料准备清单;(十二)增加评估方式申请表;(十三)移交税务检查报告表;(十四)纳税评估结果通知书。第四章附则

第四十四条各分局从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密,不得外泄。

第四十五条市局不定期组织相关人员对各分局纳税评估工作进行抽查。第四十六条出口退税评估工作不适用本规程。第四十七条各分局应根据本规程制定具体操作细则。

第四十八条本规程由上海市国家税务局、上海市地方税务局负责解释。第四十九条本规程自2009年3月1日起实施。附件:纳税评估表证单书(略)

上海市国家税务局上海市地方税务局二00九年二月二十三日

范文7:纳税评估操作规程1

第一章总则

第一条为进一步加强税收征收管理,增强对纳税人的监控力度,及时发现和处理申报纳税过程中的错误和异常现象,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《酒泉市国家税务局纳税评估工作管理办法》,特制定本规程。

第二条本规程所称纳税评估,是税务机关对纳税人申报纳税、税款缴纳、增值税专用发票使用、用量核定与调整等情况,进行审核分析、综合评定及分类处理的管理工作。

第三条纳税评估分为税源监控评估、审核评估和专项评估三个阶段。税源监控评估是通过计算机数据处理(CTAIS)监控税源变化。审核评估是根据计算机和人工评析成果开展评析、核实、认定、处理。专项评估由各县(市、区)国家税务局根据征管工作需要确定。

第二章纳税评估对象

第四条纳税评估对象为在国税部门办理税务登记并开始生产、经营(包括试生产、试经营)的所有纳税人。

第五条经主管国税机关审核认定后,列入专项管理的企业,不作为当期纳税评估对象。

第三章纳税评估工作职责

第六条酒泉市国家税务局税收政策管理科和征收管理科分别负责对全市增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税评估工作的组织、指导,制定纳税评估工作规程;并对各县(市、区)国家税务局的纳税评估工作进行业务指导和监督考核。各县(市、区)国家税务局的税收政策管理科和征收管理科负责对本单位纳税评估工作的组织协调、业务指导和监督考核。

第七条各县(市、区)国家税务局应按规定在管理分局、税务所设置纳税评估岗位(调查分析岗、评估检查岗、评定处理岗,人员少的可将职责合并)。

一、调查分析岗职责

(一)根据计算机数据和人工分析结果,对纳税人的生产经营、申报纳税等情况,进行全面审核分析,找出存在的疑点问题。

(二)向金税工程认证管理岗位索取纳入评估企业的《认证结果通知书》和向金税工程报税管理岗位索取纳入评估企业的《增值税专用发票存根联明细表》。

(三)查询打印CTAIS中纳入评估企业的税款缴纳状况资料。(四)按照《国家税务总局增值税一般纳税人纳税评估管理办法》的规定,对纳税评估资料进行全面分析。

(五)根据评析出的疑点问题,对确定的重点评估对象进行约谈,发出《纳税评估约谈通知书》,明确纳税人需要说明的问题及携带的有关资料,要求纳税人到税务机关对疑点举证说明情况,同时要求纳税人报送《纳税评估自查情况表》,约谈结束后需填写《约谈结果表》。

(六)对不接受约谈,或经过约谈、自查后对疑点问题举证事实不清、逾期未报送《纳税评估自查情况表》的纳税人,填制《纳税评估移交单》,2日内移交给评估检查岗位。

二、评估检查岗职责:(一)根据调查分析岗传递来的《纳税评估移交单》,经主管局长批准,按日常税务检查工作要求进行检查。

(二)评估检查完毕后制作《评估检查报告》,连同有关资料,提交评定处理岗审理。

三、评定处理岗职责

(一)对审核评析结果进行综合评定,形成评估结论,经领导审批后,制作相应文书,移交征收管理科(选案委员会)进行处理。

(二)对评估检查岗反馈的检查结果进行综合分析,并定期实施复评复查。

(三)汇总、整理评估资料及档案,总结评估情况及发现的问题,提出有关工作建议,形成工作报告。

第四章纳税评估程序

第八条增值税一般纳税人在办理纳税申报时,应以电子申报方式将纳税申报信息报送税务征收机关。纳税申报受理人员按照金税工程的要求在审核比对的同时,将受理申报当月的增值税一般纳税人增值税税款缴纳信息录入CTAIS系统。

第九条调查分析岗每月申报期结束后3日内完成有关纳税评估指标的数据处理工作。转入调查分析环节进行人工评析的,应在15个工作日内完成当月的纳税评估工作,对纳税评估资料逐户进行指标分析。对调查确定的问题,经领导审批后,分别不同情况进行处理:

一、对评估无问题(包括评估指标无异常和经过约谈举证无问题)的纳税人,经分局长、税务所长批准后,将评估资料归档。

二、根据指标分析结果,进一步进行案头审计,对仍存在疑点的纳税人,2日内发出《纳税评估约谈通知书》,同时发出《纳税评估自查情况表》,明确纳税人需要说明的问题及携带的有关资料,要求纳税人到税务机关对疑点举证说明情况。

三、对不接受约谈,或经过约谈、自查后对疑点问题举证事实不清、逾期未报送《纳税评估自查情况表》的纳税人,填制《纳税评估移交单》,经主管局长批准后,将有关评估资料移交给评估检查岗。

第十条评估检查岗在《纳税评估移交单》签字接收后,在30个工作日内,完成对企业的检查并将《纳税评估移交问题反馈单》传递到评定处理岗。

第十一条评定处理岗在对评估检查岗反馈的检查结果进行综合分析后,对存在涉税违法问题,需要进一步查证的案件,交县(市、区)局选案委员会评审后需稽查局查处的,移交稽查局查处。

第十二条月度终了,评定处理岗应对当月纳税评估工作进行总结,分别形成以下工作报告:

一、按月形成《日常评估工作总结报告》,对当月纳税评估户数、指标分析结果、移交选案委员会的户数等情况进行总结。

二、各县(市、区)国家税务局的征收管理科在《日常评估工作总结报告》的基础上,应在季度结束后10日内撰写《纳税评估工作综合分析报告》,对季度内纳税评估工作中发现的问题、指标分析的一般规律、与征收、稽查部门工作衔接及日常征收管理等情况进行综合分析和总结,针对问题提出工作建议,并上报市局(征管科)。

第十三条市局(征收管理科、税收政策管理科)每半年对各单位增值税纳税评估的完成情况和工作质量进行检查和考核,(考核指标和标准另行制定),并在系统内通报。

第五章审核评税

第十四条对增值税一般纳税人纳税评估所需的有关信息,应从金税工程各子系统和CTAIS等征管系统及其他系统提取,进行监控评估。对有疑点的转入调查分析环节进行人工评析。

第十五条根据纳税人报送的申报资料,调查分析岗人员在人工评析时,应审核以下内容:

一、是否按期申报,各项申报资料是否完整、齐全,各项申报数额与纳税数据是否一致。

二、纳税申报表主表、附表项目、数据填写是否完整、规范,适用的税率及各项计算是否准确。主表、附表及项目、数据之间的逻辑关系是否正常。

三、税收减免、有关税务处理的报批手续、批准文件是否真实、准确、合法。

四、总机构汇总和营业机构合并申报时,各分支机构和营业机构是否分别计算各自的应纳税额。

五、纳税申报数与会计报表数之间是否存在差异。六、当期纳税申报与上期申报情况有无较大差异。七、纳税申报情况与日常掌握的纳税人情况有无较大出入。八、主管税务机关确认的应审核的其他内容。

第十六条调查分析岗人员对审核内容出现的差异可以有侧重点地做比较分析、结构百分比分析、比率分析、合理性分析。具体是:

一、比较分析,将连续几年(一般为2-3年)或连续数季报表中的相同指标或比率数据进行对比,分析其增减、变化情况。

二、结构百分比分析,以各组成部分占总体的比重,分析构成内容的变化及发展趋势。可进行各产品之间、各成本要素之间、内外销之间结构的分析。

三、比率分析,对同一期财务报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较、分析。由于各类比率侧重点不同,通常是选择能够说明问题的几个比率进行分析;一般选择毛利率、销售利润率、成本费用利润率、税收负担率等指标。

四、合理性分析,将上述指标分析与纳税人历史数据、同行业或类似行业水平、缴纳流转税情况及根据企业其他数据推算的期望值比较,以分析其合理性,初步确定纳税人申报中存在的问题或疑点。

第十七条调查分析岗人员对评析过程中发现的问题或疑点,要逐一向纳税人进行核实。核实主要以约谈和举证两种方式进行。

第十八条专项评估可采取以下方法:

一、搞好行业调查,制订评估方案。选取3户税负率正常、偏高、偏低企业进行行业调查。总结出该行业在税收征管方面存在的主要问题,制定专项评估方案。

二、召开两次集体约谈会

(一)第一次集体约谈会。在制订评估方案后,召开所有评估对象参加的集体约谈会,布置自查举证。对自查比较认真的企业可不作为重点评估对象。

(二)重点评估。从重点评估对象中选取2-3户安排评估人员集中力量作重点评估,加大评估查证力度,深入揭示企业存在的问题,对管理部门有权处理的,依法从严处理;对属于移交选案委员会的,及时办理移交手续。

(三)第二次集体约谈会。在重点评估后召开所有重点评估对象参加的集体约谈会,对行业存在的问题作进一步的剖析,对重点评估对象作第二次发动,促使企业认真自查举证。对仍不认真自查的企业,移送稽查部门查处。

第六章纳税评估的认定和处理

第十九条评估检查岗和调查分析岗人员根据核实情况,依据有关税收法律、法规,对评析过程中发现的问题和疑点,逐一进行初步认定,填写《纳税评估情况表》。评定处理岗人员对《纳税评估情况表》及《约谈记录表》、《举证记录表》中内容进行复核,并签署意见报领导审批。

第二十条根据评定结果,对纳税评估中发现的问题能够定性的,应及时做好调整工作;对于纳税人自查出的问题,或经纳税评估部门评估出的应补缴税款且不构成偷税的问题,填制《申报(缴款)错误更正报告表》,连同《纳税评估资料传递单》传递给征收管理部门进行处理;对需要进一步检查的,由评定处理岗人员填写《审核评税问题移送单》,报经县(市、区)国家税务局主管局长批准后,连同《纳税评估分析表》等有关资料一并移交稽查部门查处。

第二十一条对纳税人因不能完整、准确提供申报资料,不能正确计算应纳税额,或未按规定办理增值税申报并经催报无效而产生的问题,主管税务机关应对其收入额比照上述办法进行评估核定。

第二十二条纳税评估结束后,均应向纳税人发放《纳税评估结果通知书》。

第七章评税资料的归档

第二十三条评定处理岗位人员每月应对纳税评估工作中形成的各类文书和资料进行整理、归档。档案资料包括:

一、《增值税纳税评估情况表》二、《约谈通知书》三、《举证通知书》四、《约谈记录表》五、《举证记录表》

六、《纳税评估结果通知书》七、《纳税评估问题移送单》八、企业提供的举证资料九、其他有关资料

第八章附则

第二十四条各县(市、区)国家税务局可根据本地具体情况增加操作规程内容,制定不同经济类型、不同行业平均税收负担率等指标,供人工评析时参考。

第二十五条本规程由酒泉市国家税务局负责解释。第二十六条本规程自二00五年一月一日起试行。

范文8:征管分局纳税评估工作实施意见

征管分局纳税评估工作实施意见为强化税源监控,降低税收执法风险,优化纳税服务,更好地落实税源专业化管理,扎实推进纳税评估工作有效开展,依据《铜陵市地方税务局纳税评估管理办法(试行)》,结合分局实际,特提出以下工作意见:

一、加强组织建设

为加强纳税评估工作的组织领导,成立征管分局纳税评估工作领导小组:

组长:王红光

副组长:张苏铜、吴良诚、肖培政成员:伍旭春、张传东、王陵

主要职责:制定《征管分局纳税评估工作实施意见》、《征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案》和《征管分局初步纳税评估报表采集管理办法》等相关制度,组织开展纳税评估工作和负责纳税评估的抽样复核。。

领导小组下设纳税评估工作组,组长:伍旭春,成员:杨岚、张传东、欧阳升、姚红兵、王仕田。负责专业纳税评估工作。

二、初步评估流程

(一)风险提醒:依托初步评估软件,对系统产生的高、中、低风险等级的纳税人,纳税服务股通过纳税服务平台进行“告知”处理(风险提醒),提醒纳税人在规定时间内反馈。

(二)案头分析。在收到纳税人的反馈信息后,评估工作组进行集体案头分析,并拟定后续处理对象、处理方式。分析----时要综合考虑“疑点指标结构、生产经营规模、纳税人反馈信息、系统计量风险等级和实际管理经验”等多种因素。案头分析的过程应有相关的工作底稿。(三)应对措施:评估工作组将案头分析情况每周五分局例会上向评估工作领导小组汇报,并提交拟定的后续处理对象、处理方式。批准后,由评估工作组组长在系统中进行“筛选”,管理股股长分配后续处理任务。明确“分析排查时限”、“汇报审定时限”和“本期初步评估任务完成时限”。后续处理期间,评估工作组应履行监控派事职责。

(四)及时总结:当期初步评估任务完成后,评估工作组应针对初评中存在的问题,草拟《征管分局**期初步评估工作报告》,并就加强征收管理、提升服务质量、完善软件功能等方面,提出具体的意见和建议。

三、专业评估流程

(一)评估工作组以初步评估系统为主要案源渠道,“筛选”重点税源纳税人做为专业评估对象(上级局选中的除外),开展专业评估工作。

(二)评估工作组负责“专业评估案例”的编写,及时报送县局纳税服务股完成宣传、推广工作。

四、责任追究

未按照相关规定,认真开展纳税评估工作,造成不良后果的,按照《铜陵县地税局征管分局岗位责任制综合考核细则》处理。

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附件1:征管分局初步纳税评估报表采集管理办法附件2:征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案

铜陵县地税局征管分局二○一一年六月二十九日

附件1征管分局初步纳税评估报表采集管理办法

为强化税源监控,降低税收执法风险,进一步优化纳税服务,更好地落实税源专业化管理,根据省、市局的统一部署及县局开展初步评估系统的推广应用工作的要求,为保证初步纳税评估系统数据的真实性、有效性、完整性,针对报表采集需求,特制定本办法。

一、“双平台”开通。纳税评估岗(综合股)负责开通“纳税人服务平台”,管理股按月将需要开通“纳税人服务平台”的纳税人名单传递给纳税评估岗(综合股)。

二、确定纳税人、扣缴义务人报送涉税资料。对开通“纳税人服务平台”的纳税人,由纳税服务股和管理股负责修改完善AHTAX2009登记的初始资料,确定会计制度和报表报送时限,其中市局级以上重点税源纳税人按月报送(金融企业除外)。

三、采集报表流程。

----1、每月上旬由纳税服务股负责短信通知开通“纳税人服务平台”的纳税人按要求报送会计报表,并审核上门报送报表(电子)的完整性,通过“税收管理平台”导入报表,完成报表申报工作。纳税服务股在每月上旬的最后一个工作日将已报送报表的纳税人名单(分管理小组)导出并放入分局临时文件夹中,通知管理股。

2、每月中旬,管理股根据纳税服务股提供的名单,对未报送报表的纳税人进行催报(必要时可上门辅导纳税人如何报送报表),并于中旬的最后一个工作日,整理出《未报送报表的纳税人清册》(含微机编码、纳税人名称、报表所属期)转综合股。

3、综合股根据管理股转来的《未报送报表的纳税人清册》,并依据《征管法》第25条和62条的规定,一日内制作《责令限期改正通知书》转管理股送达纳税人。

四、责任追究。各职能股未按上述要求采集纳税人报表资料的,造成不良后果的,按照《铜陵县地税局征管分局岗位责任制综合考核细则》处理。

五、本办法自2011年6月1日起施行。

铜陵县地税局征管分局

二○一一年六月八日----附件2征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案

为强化税源监控,降低税收执法风险,进一步优化纳税服务,更好地落实税源专业化管理,根据省、市局的统一部署及县局开展初步评估系统的推广应用工作的要求,为保障推广应用工作顺利进行,特制定征管分局初步纳税评估系统应用工作实施方案。

一、工作目标

坚持以组织收入为中心,实现税源管理“四位一体”的有机互动,提升税源监管能力,有效地防范执法风险,持续提高纳税人税法遵从度,建立一个指标科学、手段先进、监控有力的纳税评估体系。

二、工作思路

以税收专业化管理为基础,以规范评估行为和提高评估人员素质为重点,以规避纳税人遵从风险和税收执法风险为着力点,以强化监督考核为保障,实现初步评估与专业评估的有机结合,积极稳步推进纳税评估工作。

三、工作内容

(一)采集纳税人、扣缴义务人的财务会计数据;(二)对初步评估系统筛选推送的疑点,按系统提示选择处理方式,进行调查核实;

(三)对疑点进行调查核实后,做出相应处理;

----(四)针对疑点核实过程中反映出的问题,提出加强征管建议。

四、初步评估推广应用实施步骤(一)“双平台”开通。完善已开通“双平台”,确保符合条件的纳税人全部开通纳税服务平台。

(二)确定纳税人、扣缴义务人报送涉税资料。对所辖查帐征收纳税人,由纳税服务股和管理股负责修改完善AHTAX2009登记的初始资料(会计制度、报表报送时限:市局以上重点纳税人必须按月报表,金融企业除外),纳税服务股负责短信通知纳税人按要求报送纳税人并按《铜陵县地税局关于报送<会计报表>及启用纳税服务平台有关事项的通知》中的样式以书面通知的形式通知上门办税的纳税人、扣缴义务人;未按期报送的,管理股负责落实催报并送达相关文书。(4月25日-5月15日)

(三)前期评估数据的采集。根据初步评估系统提示,各管理小组负责采集纳税人的财务会计报表;要求纳税人登录纳税服务平台后对未报送的都要求按时报送。(5月3日-5月25日)

(四)操作培训。

1、管理股负责对纳税人上门开展操作培训,培训内容有:纳税人服务平台的功能、各功能模块的操作、会计报表模板选用、录入、报送的有关要求。(4月25日-5月25日)

2、综合股负责对分局所有人员进行“双平台”及初步评估系统的操作培训。(5月6日)

(五)实施“评估号201102”初步评估。

----1、评估对象的确认。由纳税评估岗负责对系统计算筛选的初步评估对象进行确认。(5月4日-5月5日)2、评估任务的分配。各税收管理组长分配初步评估任务。(5月6日)

3、评估人员(税收管理人员)根据系统计算的疑点及风险等级实施初步评估,管理股应对评估情况于每周分局会议上通报。(5月7日-5月25日)

(六)评估总结1、各管理小组对初步评估的实施情况进行总结,并以书面材料报送综合股。(5月27日前)

2、管理股对日常检查、巡查、纳税辅导的工作底稿等纸质资料,按户序时整理。(5月31日前)

3、纳税评估岗负责配合县局纳税服务股组织初步评估工作的绩效考核及评估案件的复核工作。(6月1日-6月15日)

4、各岗位针对县局纳税服务股的考核通报,及时整改落实。(6月20日前)

四、工作要求(一)成立组织。为保证工作顺利开展,成立铜陵县地税局征管分局初步评估系统的推广应用工作领导小组,王红光任组长,张苏铜、吴良诚、肖培政任副组长,伍旭春、张传东、王陵为成员。领导小组负责分局初步评估系统的推广应用工作组织实施。----(二)精心组织。要高度重视初步评估系统的推广应用工作,要认真组织实施。在实施评估前,一是要搞好业务培训。组织全体税干认真学习市、县局制定的纳税评估工作办法及分局的推广应用实施方案,参加市、县局及分局组织的软件操作培训,要求评估人员熟练掌握初步评估的内容和方法;二是做好宣传、辅导工作,要让纳税人掌握财务会计报表模板的录入、报送要求,以及根据“双平台”提示的评估疑点信息进行自查自咎;三是“三无不谈”原则,针对约谈对象要充分做好案头分析准备工作,做到无必要准备不约谈;无明确思路不约谈;无主要方法不约谈。

(三)初步评估与专业评估相结合。纳税评估岗在初评对象筛选环节,根据评估计划、税源状况及评估力量,合理安排专业评估任务。(四)加强评估的后续管理。遵循“谁评估,谁负责”的原则,由评估人员对处理结果进行跟踪管理。

(五)总结提高。各管理小组要对纳税评估工作开展情况进行认真总结,查找不足。对专业评估的典型案例要认真整理并形成书面总结。

铜陵县地税局征管分局二○一一年五月十日----